Аудиторская проверка учета денежных средств на материалах ЗАО "Тбилисский маслосырзавод"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? 29.05. 2007 г. на сумму 2000,00 руб. Бондарь А.И. отсутствует расшифровка подписи кассира.
Лимит хранения денежных средств в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами соблюдаются и соответствуют Указу Президента РФ № 1006 от 23.05.94 г. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей (с изменениями и дополнениями), и составляет 20000 рублей, установлено Усть- Лабинским ОСБ № 1815/047 от 31.01.2007 г.
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами соответствует указаниям ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке - составляет в сумме не более 60000 рублей. На предприятии ЗАО Тбилисский маслосырзавод были осуществлены расчеты :
- ООО Комби на сумму 32000 руб, оплата поставщику за товар;
- ООО Юрист на сумму 20500 руб., оплата консультационных услуг.
В соответствии с п.19 Порядка ведения кассовых операций в РФ подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются, так как данные формы являются формами строгой отчетности. На предприятии данное правило было нарушено при заполнении отчета кассира за 26.09. 2007 г.: в ПКО № 305 от 26.09.2007 г. сумма 3250 руб. исправлена на 3280 руб.
На предприятии ЗАО Тбилисский маслосырзавод имеют место случаи не выведения остатка на конец дня в отчетах кассира, что является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ:
- отчет кассира за 31.01.2007 г.:
Сальдо на начало дня 28617 руб;
Приход 36815 руб.;
Расход 25000 руб.;
Сальдо на конец дня 40432 руб.
- отчет кассира за 05.10.2007 г:
Сальдо на начало дня 18 500 руб;
Приход 38 000 руб.;
Расход 40000 руб.;
Сальдо на конец дня 16500 руб .
Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемым по денежным чекам из банка, нарушений не показала, были сверены суммы которые были указанны в кассовой книге, на корешке чековой книжки и в выписке банка, кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.
Проверка расходования наличных денег из кассы установила: в соответствии с п.16 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, на основании заключенных договоров. Кроме того, выдача денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, данные которого должны быть занесены в расходный кассовый ордер.
Предприятием ЗАО Тбилисский маслосырзавод были заключены трудовые соглашения на выполнение работ, однако в расходных кассовых ордерах на выдачу заработной платы, паспортные данные получателя указаны не были:
- расходный кассовый ордер № 177 от 22.02.2007 г. на сумму 5260,00 руб. Чульда Н.Г.;
- расходный кассовый ордер № 965 от 19.10.2007 г. на сумму 4500,00 руб. Погребняк И.В.
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин- нарушений не выявила.
Таким образом, на предприятии ЗАО Тбилисский маслосырзавод необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 ( с изменениями и дополнениями).
2.4. Разработка предложений по результатам проверки
На предприятии ЗАО Тбилисский маслосырзавод необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Рекомендуется, с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности, вместо обязательств кассира.
Инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.
На предприятии ЗАО Тбилисский маслосырзавод бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства. По отдельным счетам учет ведется автоматизированным способом с применением программного продукта 1С: Бухгалтерия (версия 7.7).
Рекомендуется, обновить версию программного продукта С: Бухгалтерия (версия 8.0) и полностью автоматизировать учет по всем счетам.
По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ЗАО Тбилисский маслосырзавод, в учете кассовых операций, имеются недостатки:
1. Заполняются не все реквизиты кассовых документов;
2. Имеют место подчистки, помарки и исправления в кассовых документах;
3. В отчетах кассира было зафиксировано, не выведение остатка на конец дня;
4. Не указанны паспортные данные получателя в РКО , на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров.
Однако, с учетом внесения предложенных замечаний, можно констатировать, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.
Заключение
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
В рамках данной курсо