Аудиторская проверка учета денежных средств на материалах ЗАО "Тбилисский маслосырзавод"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?а 2.2.
Вопросник для проведения контроля кассовых операций
ВопросДаНетПримечание1. Установлена ли сигнализация в кассе ?Х2. Хранятся ли денежные средства в сейфе ?Х3. Заключен ли договор на охрану ?Х4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей ?В сейфе у директора5. Инкассируется ли данная организация ?Х6. Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.) ?Х7. Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банке?Х8. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров?Руководитель,
гл. бухгалтер,
кассир9. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?Х10. Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Каков срок сдачи отчета? Х11. Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?Х12. Была ли произведена ревизия при смене кассира ?Х13. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии в кассе?Х14. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?Х15.В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе?Х16. Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?Х17. Проводятся ли внезапные проверки кассы?Х18. Существует ли периодичность плановых инвентаризаций кассы? Х19. Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер?Х20. Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?Х21. Ведется ли на предприятии кассовая книга?Х22. Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира?Хвыборочно23. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?
Установлен ли срок, на который выдаются деньги?Х24. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?Х
Из таблицы 2.2 следует, что внутрихозяйственный контроль денежных средств в кассе средней надежности.
В соответствии с 4 Федеральным стандартом аудиторской деятельности Существенность в аудите № 4, необходимо определить уровень существенности на ЗАО Тбилисский маслосырзавод , для этого приведем значение показателей бухгалтерской отчетности в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Значение показателей бухгалтерской отчетности
ПоказателиПредыдущий год (на начало года) тыс. руб.Отчетный год (на конец года), тыс. руб.Значение базового показателя, тыс. руб.Прибыль до налогообложения14256,0 19585,016920,5Выручка от продаж286356,0377658,0332007,0Капитал и резервы70061,080521,0 75291,0Сумма активов60575,065543,0 63059,0
Базовый показатель рассчитывается как среднее арифметическое между значениями на начало и конец проверяемого периода.
Перенесем полученные значения базовых показателей в табл.2.4.
Таблица 2.4.
Определение уровня существенности
ПоказателиЗначение базового показателя,
тыс. руб.Критерии, %Значение применяе6мое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.Прибыль до налогообложения33841,051692,05Выручка от продаж332007,026640,14Капитал и резервы75291,053764,55Сумма активов63059,021261,18
Уровень существенности равен, (1692,05 + 6640,14 + 3764,55 + 1261,18) = 13360,92 округляем до 14000. Далее, (14000- 13360,92)/ 13360,92 = 0,047 % , что находится в пределах 20 %. Уровень точности равен, 14000 Х 75% = 10500 тыс. руб.
В ходе аудиторской проверки так же необходимо оценивать аудиторский риск. В договоре ЗАО Аудиторская компания Аудит и бизнес, аудиторский риск указан в размере 50 %.
2.3. Порядок проведения аудиторской проверки, достоверности учета денежных средств на предприятии
Учет кассовых операций на предприятии ведется на балансовом счете 50 Касса в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 ( с изменениями и дополнениями).
На предприятии созданы все условия для обеспечения сохранности денежных средств.
В течении 2007 года инвентаризация кассы проводилась четыре раза два раза по болезни кассира, два раза по уходе кассира в очередной трудовой отпуск излишков и недостач не выявлено.
Для проведения инвентаризации денежных средств приказом руководителя организации, утверждена ревизионная комиссия, в составе трех человек: - Киселева Н.К. зам. главного бухгалтера;
- Медведева А.Д. бухгалтер;
- Сильченко Д.П. член ревизионной комиссии.
В присутствии кассира и аудитора была проведена инвентаризация кассы: проверены приходные и расходные кассовые ордера, кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, пересчитаны наличные денежные документы излишков и недостач не выявлено. По окончании ревизии составлен Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ 15), акт передан руководителю и главному бухгалтеру.
Согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ И Министерством финансов РФ. Все приложенные к приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, первичные документы, погашены штампом Получено и Оплачено. На предприятии ЗАО Тбилисский маслосырзавод заполнены не все реквизиты кассовых документов:
- расходный кассовый ордер №147 от 16.01.2007 г. на сумму 1400,00 руб. Александрову Г.Г. не заполнена строка получено;
- расходный кассовый ордер № 517 о?/p>