Аудиторская проверка АО "Ретро", АО "Манеж"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
Факультет дистанционного обучения
Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)
Кафедра экономики
Контрольная работа № 1
по дисциплине Основы аудита
выполнена по методике Тухватулиной Л.А. Основы аудита
Вариант-8
Выполнил:
студент ФДО ТУСУР
гр.: з-828-Б
специальности 080105
Афонина Ю.В,
Г. Нефтеюганск
2010
1. При проведении аудиторской проверки АО Ретро установлено, что в августе 2001 года данный экономический субъект отгрузил АО Лунный свет готовую продукцию на сумму 12 тыс. руб. В оплату за эту отгрузку (моментом реализации является момент отгрузки) АО Ретро был получен вексель на сумму 15 тыс. руб. Вексель должен был быть погашен по АО Ретро поступило только 11 тыс. руб. В конце третьего квартала бухгалтер указал корреспонденцию:
На 11 тыс. руб.:
Дебет счета 51 расчетный счет
Кредит счета 62 расчет с покупателями и заказчиками;
На 3 тыс. руб. записью сторно:
Дебет счета 62 расчет с покупателями и заказчиками
Кредит счета 80 прибыль и убытки;
На 1 тыс. руб. записью сторно:
Дебет счета 62 расчет с покупателями и заказчиками
Кредит счета 46 реализация продукции
Если покупатель передает продавцу собственный простой вексель (вексель, выписанный покупателем), то факт передачи векселя лишь фиксирует обязательство покупателя (векселедателя) уплатить при наступлении предусмотренного в векселе срока определенную денежную сумму. Поэтому получение векселя нельзя в этом случае рассматривать как поступление платы за отгруженную покупателю продукцию (работы, услуги).
В бухгалтерском учете предприятия-продавца отгрузка продукции и получение векселя покупателя отражаются следующим образом:
Д-т счета 62 - К-т счета 90 - отгружена продукция покупателю 3 тыс. руб;
Д-т счета 90 - К-т счета 43 - списана себестоимость отгруженной продукции;
Д-т счета 90 - К-т счета 76/НДС - отражен НДС со стоимости реализованной продукции;
Д-т счета 62/Векселя полученные - К-т счета 62 - получен вексель покупателя 15 тыс.руб.
После получения векселя покупателя на балансе продавца продолжает числиться непогашенная дебиторская задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию.
Обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет возникнет у продавца, определяющего выручку по оплате, только в том налоговом периоде, когда произойдет погашение задолженности покупателя за отгруженную продукцию.
В данном случае погашение дебиторской задолженности покупателя происходит либо в момент поступления денежных средств по векселю, либо в момент передачи продавцом полученного векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 4 ст. 167 НК РФ).
Если покупатель производит оплату по векселю, то продавец должен начислить НДС к уплате в бюджет в периоде поступления денег.
В бухгалтерском учете продавца в момент поступления денег по векселю делаются проводки:
Д-т счета 51 - К-т счета 62/
Векселя полученные - поступили денежные средства по векселю -11 тыс. руб.;
Д-т счета 76/ НДС - К-т счета 68 - НДС со стоимости реализованной продукции начислен к уплате в бюджет.
2. При изучении форм отчетности АО Манеж аудитор обратил внимание на наличие в балансе этого предприятия по состоянию на 1 января 1999г. Статьи Резервы предстоящих расходов и платежей в сумме 70 тыс. руб. Указанные резервы распределены следующим образом: резерв на ремонт основных средств 40 тыс. руб. и резерв на оплату отпусков 30 тыс. руб. Каковы действия аудитора?
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств;
предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется. Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам. Сотрудники уходят в от