Аудиторская проверка АО "Ретро", АО "Манеж"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
пуск неравномерно. Обычно говорят о сезоне отпусков (лето, золотая осень). Естественно, что именно на эти месяцы приходится основная часть расходов предприятия на выплату отпускных. Отсюда, с начала года бухгалтер, определив годовую сумму отпускных, делит ее на двенадцать и каждый месяц, образуя резерв, делает запись:
Дебет 20 "Основное производство" (другие счета затрат)
Кредит 96 "Резервы предстоящих расходов"
Если сотрудник идет в отпуск, то бухгалтер составляет проводку:
Дебет 96 "Резервы предстоящих расходов"
Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Так и для учета ремонтного фонда в Плане счетов предусмотрен счет 96 "Резервы предстоящих расходов". Если приказом об учетной политике предусмотрено формирование ремонтного фонда, то предприятие ежемесячно начисляет в этот фонд необходимые суммы в соответствии с нормативом, самостоятельно утвержденным предприятием, и включает их в издержки производства. В бухгалтерском учете ежемесячно делается проводка: Дебет 20 (23, 26) Кредит 96 - направлены средства на формирование ремонтного фонда. По мере завершения ремонта фактические затраты предприятия относятся на уменьшение ремонтного фонда. Остатки созданного резерва на ремонт основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года закрываются и присоединяются к прибыли. Если средств в ремонтном фонде зарезервировано недостаточно, то сумму превышения затрат на ремонт можно отразить как расходы будущих периодов. В дальнейшем по мере накопления в фонде средств затраты списываются на издержки производства. Предприятия, не создающие ремонтный фонд, фактические затраты, связанные с проведением ремонта, включают в издержки производства (себестоимость).
Дебет 96-кредит 70-30 тыс.руб.
Дебет 20 кредит 96 40 тыс.
3. В результате проверки установлено, что АО Мебель в январе 1998 г. Оплачивало расходы по повышению квалификации руководящих работников и специалистов в размере 37 тыс.руб. Академии народного хозяйства при Правительстве РФ. В договоре на повышение квалификации был указан номер лицензии на подготовку кадров. Бухгалтер на эту сумму указал:
Дебет счета 81 использование прибыли
Кредит счета 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Выручка от реализации продукции - 1500 тыс. руб. Фонд оплаты труда 150 тыс. руб. Среднесписочная численность 21 чел. Каковы рекомендации аудитора?
Расходы организации по оплате обучения ее работника на курсах повышения квалификации включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на основании п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации".
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, расходы на оплату обучения на курсах повышения квалификации работника, как правило, отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". В случае если в круг обязанностей работника входит торговая деятельность, эти затраты учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":
Дебет 60 Кредит 51 - перечислена оплата за учебу образовательному учреждению 37 тыс.руб.;
Или
Дебет 26 (44) -0Кредит 73(76) - на сумму подтвержденных документами расходов 37 тыс.руб.;
Дебет 73(76)- Кредит 50,51 - выплачена из кассы компенсация за обучение
4. В ходе проверки было установлено, что бухгалтер АО Контур ежемесячно производил начислении износа по картинам, которые украшают офис данной фирмы, и отражал его:
Дебет счета 26 общехозяйственные расходы
Кредит счета 02 износ основных средств
Каковы рекомендации аудитора?
Основные средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются. Износ - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а вследствие этого - стоимости. Поэтому каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств, необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств. Такое накапливание достигается за счет включения в издержки производства сумм отчислений, которые называются амортизационными. Размеры амортизационных накоплений устанавливаются в процентах к балансовой стоимости основных средств и называются нормами амортизационных отчислений. Амортизация, подлежащая начислению за отчетный месяц, равна сумме амортизации, начисленной за прошлый месяц, плюс амортизация по поступившим основным средствам в прошлом месяце минус амортизация по выбывшим основным средствам в прошлом месяце. Расчет амортизации основных средств служит основанием для записи сумм амортизационных отчислений, т.е. износа основных средств по соответствующим счетам, а именно:
Дебет счетов 20,25,26 и др. Кредит счета 02.
Счет 02 - пассивный. Сальдо кредитовое отражает не только сумму износа всех объектов основных средств предприятия, но и сумму возмещенной их стоимости через амортизационные отчисления; оборот по дебету - суммы износа по выбывшим объектам независимо от причин выбытия; оборот по кредиту - суммы начисленной амортизации (износа) за отчетный период. Он может иметь два субсчета:
02-1 “Износ собственных основных средств”,
02