Аудит финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Солдрим-СПб"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µнка системы внутреннего контроля, определение уровня существенности и аудиторского риска);
заключительный - разработка программы аудиторской проверки.
Оценка системы внутреннего контроля - это важнейшая составляющая планирования аудита, необходимая для оценки объемов аудиторской проверки. Чем надежнее система внутреннего контроля, тем меньше аудиторских процедур необходимо применять при проведении аудиторской проверки.
В соответствии с п.41 Правила (стандарта) № 8 Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности система внутреннего контроля - это процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для обеспечения достаточной уверенности в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам. Т.е. организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей.[31]
Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два этапа:
общее знакомство с системой внутреннего контроля;
оценку надежности системы внутреннего контроля.
Для оценки системы аудитором (аудиторской группой) системы внутреннего контроля разрабатываются тесты (вопросники), включающие в себя оценку контрольной среды, оценку системы бухгалтерского учета и отдельных средств контроля.
Для оценки состояния внутреннего контроля при учете финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия составляем вопросник, приведенный ниже в таблице.
Таблица 3.1 - Вопросник для проведения аудита реализации товаров в общем плане аудита финансовых результатов деятельности
№ п/пВопросОтветыПримеч.Нет отв.ДаНет1.Проверка прочих доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности1.1Бухгалтерский учет продаж соответствует положениям нормативных актов? X1.2Данные аналитического и синтетического учета по счету 90 Продажи соответствуют данным главной книги и баланса? X1.3Корреспонденция счетов по счету 90 Продажи составлена в соответствии с положениями нормативных актов?X2Проверка прочих доходов и расходов2.1Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов соответствует положениям нормативных актов? X2.2Данные аналитического и синтетического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы соответствуют данным главной книги и баланса? X2.3Корреспонденция счетов по счету 91 Прочие доходы и расходы составлена в соответствии с положениями нормативных актов? X3Проверка недостач и потерь от порчи ценностей3.1Бухгалтерский учет недостач и потерь от порчи ценностей соответствует положениям нормативных актов? X3.2Данные аналитического и синтетического учета по счету 94 Недостачи и потери от порчи ценностей соответствуют данным главной книги и баланса? X3.3Корреспонденция счетов по счету 94 Недостачи и потери от порчи ценностей составлена в соответствии с положениями нормативных актов? X4Проверка расходов будущих периодов4.1Бухгалтерский учет расходов будущих периодов соответствует положениям нормативных актов?X4.2Данные аналитического и синтетического учета по счету 97 Расходы будущих периодов соответствуют данным главной книги и баланса? X4.3Корреспонденция счетов по счету 97 Расходы будущих периодов составлена в соответствии с положениями нормативных актов?X5Проверка финансового результата отчетного года5.1Бухгалтерский учет прибылей и убытков соответствует положениям нормативных актов? X5.2Порядок реформации баланса соответствует положениям нормативных актов? X5.3Данные аналитического и синтетического учета по счету 99 Прибыли и убытки соответствуют данным главной книги и баланса? X5.4Корреспонденция счетов по счету 99 Прибыли и убытки составлена в соответствии с положениями нормативных актов? X
Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация (аудитор) должна использовать предварительные знания об экономическом субъекте, а также результаты проведенных аналитических процедур.
Аудит финансовых результатов и их использования подразумевает проведение следующих аудиторских процедур:
Нормативная проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков): валовой прибыли; прибыли (убытка) от продаж; прибыли (убытка) до налогообложения; прибыли (убытка) от обычной деятельности; чистой прибыли (непокрытого убытка).
Арифметическая проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков).
Встречная проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков).
Нормативная проверка правильности отражения налога на прибыль в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
Арифметическая проверка правильности отражения налога на прибыль в бухгалтерской отчетности.
Нормативная проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности операций по использованию финансовых результатов.
Нормативная проверка правильности бухгалтерского учета