Аудит финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Солдрим-СПб"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Если из кредитового оборота счета 90 (34 000 руб.) вычесть его общий дебетовый оборот (32 500), получается положительная разность (1 500 руб.), т.е. прибыль от продажи. На эту сумму делается запись:
Дебет 90/9 Кредит 99 - 1500 руб.
Если от продажи товаров был бы получен убыток, то на его сумму следовало составить проводку:
Дебет 99 Кредит 90/9.
Таким образом, в течение года все субсчета счета 90 имеют соответствующее сальдо, но в целом синтетический счет 90 "Продажи" на 1-ое число каждого месяца сальдо не имеет.
По окончании года составляются проводки на закрытие субсчетов 1-8 субсчетом 9 счета 90:
Дебет 90/1 Кредит 90/9
Дебет 90/9 Кредит счетов 90/2-8
После этих записей на 1 января следующего года у счета 90 "Продажи" не будет сальдо ни в целом по счету, ни по субсчетам.
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используется счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету открыты субсчета:
-1 "Прочие доходы
-2 "Прочие расходы"
-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительны-ми оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.
Основную часть операционных доходов составляют проценты банка и субаренда. В составе операционных расходов налог на имущество, а также расходы по расчетно-кассовому обслуживанию в банке и амортизация основных средств, сданных в аренду
Полученные доходы и расходы оформляют следующими записями:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму арендной платы)
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет 91 "Прочие доход и расходы" (на сумму %, полученных от банка)
Наиболее типичные операции ООО СОЛДРИМ-СПб по учету прибыли по прочим видам деятельности и их корреспонденцию счетов мы рассмотрим ниже.
ООО СОЛДРИМ-СПб продала станок за 120 тыс. руб., в том числе НДС - 20 тыс. руб. Первоначальная стоимость станка - 130 тыс. руб., сумма начисленной амортизации - 85 тыс. руб.
Дебет 76 Кредит 91/1 - 120 000 руб.
Дебет 91/2 Кредит 68 - 20 000 руб.
Дебет 02 Кредит 01 - 85 000 руб.
Дебет 91/2 Кредит 01 - 45 000 руб.
В данном случае финансовый результат от продажи станка определяется в целом по счету 91 за данный месяц и списывается по окончании месяца в виде разницы между доходами и расходами на счет 99 "Прибыли и убытки".
К счетам по учету амортизируемых активов (01, 03, 04) могут открываться отдельные субсчета: "Выбытие основных средств", "Выбытие доходных вложений в материальные ценности", "Выбытие нематериальных активов", на которых выявляется остаточная стоимость выбывающих объектов, списываемая на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Официально данный субсчет Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрен, однако считаем, что по аналогии с другими видами амортизируемых активов он может применяться.
На основании данных вышеприведенного примера покажем порядок записей на бухгалтерских счетах:
Дебет 76 Кредит 91/1 - 120 000 руб.
Дебет 91/2 Кредит 68 - 20 000 руб.
Дебет 01/2 "Выбытие основных средств" Кредит 01 - 130 000 руб.
Дебет 02 Кредит 01/2 - 85 000 руб.
Дебет 91/2 Кредит 01/2 - 45 000 руб.
ООО СОЛДРИМ-СПб ведет учет реализации в целях налогообложения по отгрузке. В январе - декабре 2011 года были выполнены следующие операции:
Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Выручка от реализации собственной продукции за 2011 год отражается следующими проводками:
Дебет 62 Кредит 90 - 575340000 руб.;
Дебет 90 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 87764000 руб.,
Сумма выручки без учета НДС составляет 487576000 руб.
Списание себестоимости реализованной продукции в учете отражается следующей проводкой:
Дебет 90 Кредит 43 - 403804000 руб.
Эта сумма отражается по строке "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" Отчета о прибылях и убытках за отчетный период с учетом округления до тысяч рублей.
Формирование валовой прибыли от реализации товаров, работ, услуг.
Валовая прибыль от реализации товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации товаров, оказания услуг, осуществления торговой деятельности (без учета НДС и акцизов) и себестоимостью проданных товаров и услуг.
Выручка от реализации без НДС за отчетный период составила 487576000 руб., себестоимость - 403804000 руб.
Таким образом, валовая прибыль от реализации составляет 171536000 руб.
Она отражается по строке "Валовая прибыль" Отчета о прибылях и убытках (с учетом округления до целых тысяч рублей).
Определение величины коммерческих и управленческих расходов организации.
Коммерческие расходы ежемесячно относятся на себестоимость отгруженной продукции (работ, услуг).
Величина коммерческих расходов определяется как сумма расходов организации, связанных со сбытом продукции, и издержек обращения по реализованным товарам.
По окончании отчетного периода сумма издержек обращения и производства, приходящаяся на товары, реализованные за текущий период, списывается следующей проводкой:
Дебет 90 Кредит 44.
Исходящее сальдо счета 44 рав