Аудит финансовых вложений предприятия
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? аудиторской группы Гареева Г.В., состав аудиторской группы Иванченко Д.А., планируемый аудиторский риск 5 %.,планируемый уровень существенности 1 %.
Общий план аудита подписывает руководитель аудиторской фирмы А.А. Иванов. На основании общего плана аудиторской проверки составлена программа проведения аудита финансовых вложений организации (Приложение 3), которая детализирует все пункты общего плана аудита.
Таблица 4
Общий план аудита ОАО Привет
Планируемые виды работПериод проведенияИсполнительПримечания1234Изучение учредительных документов и учетной политики предприятияс 01.04.2007 по 02.04.2007Гареева Г.В.Согласно сводному общему плану аудита экономического субъектаАудит финансовых вложений в ценные бумаги с 01.04.2007 по 7.04.2007Иванченко Д.А.123Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организацийс 03.04.2007 по 8.04.2007Гареева Г.В.Аудит вложений в совместную деятельностьс 09.04.2007 по 13.04.2007Иванченко Д.АСогласно сводному общему плану аудита экономического субъектаАудит вложений в займы, предоставленные другим организациямс 10.04.2007 по 15.04.2007Гареева Г.В.
2.2 Аудит финансовых вложений по существу
Проверку вложений в уставные капиталы других организаций, вложений в совместную деятельность, в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до или более 12 месяцев, аудитор осуществляет на основании: первичных документов, подтверждающих операции по вложениям в уставные капиталы; бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций по вкладам в уставные капиталы других организаций; предоставленной аудитору бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В начале проверки выявлено, что отклонений данных учетных регистров от данных главной книги и финансовой отчетности организации нет.
Все финансовые вложения организации делятся на долгосрочные и краткосрочные. На начало 2006 года сумма краткосрочных финансовых вложений составляла 79 тыс. рублей, на конец 2006 года счет Краткосрочные финансовые вложения сальдо не имеет. Данная статья баланса отражала краткосрочные займы другим организациям, в частности на начало 2006года заем был предоставлен по договору 15/2006 ООО Ирис на срок 2 месяца под 26% годовых. В срок заем был погашен, обязательства контрагентом выполнены. Проценты за предоставленный заем получены и отражены по строке Проценты к получению в Отчете о прибылях и убытках.
При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций ОАО Привет было установлено, что все долгосрочные финансовые вложения производились в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций.
Производились проверки следующих документов:
- протоколы собраний акционеров и решения собрания акционеров о внесении вкладов в уставные капиталы следующих зависимых организаций:
10.04.2004 г. вклад в уставный капитал ООО Визит в размере 1300 тыс. рублей;
10.04.2005 г. вклад в уставный капитал ООО Акация в размере 830 тыс. рублей;
15.04.2006 г. вклад в уставный капитал ОАО Август в размере 394 тыс. рублей.
Всего долгосрочных финансовых вложений на сумму 2524 тыс. рублей, что совпадает с данными финансовой отчетности, главной книгой, учетными регистрами.
Целью финансовых вложений открытие торговых организаций, выполняющих роль торговых представителей с целью реализации производимой продукции.
Финансовые вложения производились в форме вкладов в уставный капитал торгового и офисного оборудования, что зафиксировано в протоколе собрания учредителей и актом передачи материальных ценностей в уставные капиталы организаций. Аудит осуществлен на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.
Финансовые вложения основными средствами производились по остаточной стоимости основных фондов с учетом износа.
Основные фонды для ООО Август были закуплены путем перечисления денежных средств поставщику. Получатель основных средств ООО Август получил взнос в уставный капитал основными средствами по первоначальной стоимости.
ОАО Привет планирует получать доход ежегодно в денежной форме, путем перечисления на расчетный счет предприятия. Проверка осуществлялась на основании выписок из протокола.
ОАО Привет получила доход от финансовых вложений от предприятия ОАО Визит денежными средствами в размере 15860 рублей на расчетный счет предприятия согласно выписке банка 25.04.2005 года. Данный доход отражен в отчете о прибылях и убытках за 2005 отчетный год в размере 15860 рублей по строке Внереализационные доходы.
В процессе проведения аудита финансовых вложений было выяснено, что инвентаризация финансовых вложений не проводилась в течение этих лет, поэтому в процессе аудита была проведена инвентаризация финансовых вложений и заполнена инвентаризационная ведомость. Фактические финансовые вложения совпадают с финансовыми вложениями отраженными в финансовой отчетности.
На основании проведенного аудита финансовых вложений аудитор формирует отчет аудитора в котором отмечаются недостатки в учете финансовых вложений и пути их исправления.
2.3 Отчет аудитора по результатам проверки учета финансовых вложений ОАО Привет
Аудит был проведен в соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 119- ФЗ от 7 августа 2001 года, федеральны