Аудит финансовых вложений предприятия
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев с помощью форм отчетности.
При проведении аудита вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев, проводят следующие мероприятия:
1. Устанавливают, в какие сроки планируется возврат займа, с помощью договоров займа.
2. Проверяют, в какой форме производилась выдача займов. Аудит осуществляется на основании договоров займов, учетных регистров, выписок банка, расходных кассовых ордеров, накладных и других первичных документов.
3. Выясняют, как производилась оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме. Аудит проводится на основании методик оценки, договоров займа.
4. Определяют, в какой форме организация получала (планирует получать) доход. Проверка осуществляется на основании договоров займа.
5. Проверяют отражение в отчетности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев, с помощью форм отчетности.
На основании проведенного аудита финансовых вложений аудитор формирует аудиторское заключение, в котором раскрывает свое мнение о достоверности финансовой отчетности, если проверялась вся финансовая отчетность или отчет аудитора, в котором отмечаются недостатки в учете по конкретному участку учета и пути их исправления.
Например, проводя аудит финансовых вложений могут быть следующие недочеты в учете предприятия:
- потеря первичных документов, удостоверяющих факт финансовых вложений;
- в договоре на предоставление займов или финансовых вложений в деятельность другого предприятия отсутствует часть обязательных реквизитов;
- сумма финансовых вложений по договору о совместной деятельности не совпадает с суммой, отраженной в финансовой отчетности;
- отсутствие аналитике по счету Финансовые вложения;
- отражение разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью ценных бумаг
2. Практика проведения аудита на коммерческом предприятии
2.1 Планирование аудита финансовых вложений
С целью проведения инициативной аудиторской проверки финансовых вложений руководитель фирмы выбирает аудиторскую фирму, изучает ее репутацию, стоимость услуг аудиторской фирмы, ее юридический адрес и узнает ее основные реквизиты. Если фирма руководителю предприятия подходит по результатам изучения ее деятельности, то в адрес аудиторской фирмы отправляется письмо с просьбой о проведения аудита. В ответ аудиторская фирма, рассмотрев предложение предприятия отправляет в ответ письмо-обязательство, в котором дает согласие на проведение аудита и разъясняет понимание поставленной задачи.
Затем на основании финансовой отчетности организации изучается вопрос организации бизнеса предприятия. В результате которого выяснено, что основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля строительными материалами.
Учет на предприятии ведется автоматизированным способом с применением нелицензированного программного обеспечения 1С: Предприятие 7.7.
В результате тестирования по вопросам таблицы 1, можно оценить уровень внутреннего контроля как ниже среднего.
Таблица 1
Результаты теста оценки внутреннего контроля
№
п/пВопросы (тесты)Результат проверкиСим-волы Выводы и решения аудитора12345Оценка системы внутреннего контроля1Определяется кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операцийОперации санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируютсяУ1Внутренний контроль неудовлетворительный123452Установление круга лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета операций с финансовыми вложениямиФункции учета операций с финансовыми вложениями отделены от санкционирования данных операцийУ2Необходимо провести сплошную инвентаризацию.3Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений начислении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений?Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации доступ к их оформлению и документации ограниченУ3Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительные4.Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?Проводятся только в конце годаУ2Необходимо провести сплошную инвентаризацию5.Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложенийОсуществляется выборочный контрольУ2Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию
Далее необходимо тестировать систему учета предприятия, с этой целью информацию тестирования соберем в таблице 2.
Результаты тестирования оценки системы учета рассмотрим в таблице:
Таблица 2
Результаты теста оценки системы учета
№
п/пВопросы (тесты)Результат проверкиСимволы Выводы и решения аудитора12345Оценка системы учета1.Произведена ли классификация финансовых вложений?даУ3Анализ правильности классификации2.Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?ОпределеныУ4Анализ состава и порядка формирования первонач. стоимости финансовых вложений3.Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений?Аналитический учет ведется по видам финансовых вложенийУ4Анализ данных аналитического учета по регистрам4.Р?/p>