Аудит учета материально-производственных запасов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
Поступили МПЗ3000500250030005002500
В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;
- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Информация по сегментам ПБУ 12/2000;
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Условные факты хозяйственной деятельности ПБУ 8/00;
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету События после отчетной даты ПБУ 7/98;
- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000.
Выявленные замечания группируются в отчетном документе
N п/пНаименование нарушенияСуммаВлияние на бухгалтерскую отчетностьРекомендации аудитора1Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10--Правильно разнести по субсчетам материалы2Услуги по ….. относятся на счет 91.215840,00-Относить стоимость ….. на удорожание конкретного материала
В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
N п/пВопросОтвет1Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?Нет2Обеспечены ли условия сохранности на складе?Не в полной мере3Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?Да4Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?Да5Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?
Да
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Лист исправлений
Форма отчетности, номер строкиИзменение (+,-) СуммаОперация, замечание N (по данным отчетных документов)Исправительная запись, рекомендуемая АудиторомЗамечание NДебетКредитЗамечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности
Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).
Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.
Заключение
Материально-производственные запасы влияют на характеристики хозяйственной деятельности больше, чем какой-либо другой вид активов.
Проверка сохранности производственных запасов является одной из важнейших аудиторских процедур. В процессе аудита особое место отводится проверке закрепления материальной ответственности. Особую роль в обеспечении сохранности имущества имеет правильный подбор работников на должности с материальной ответственностью.
Сохранность МПЗ зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом является проверка состояния складского хозяйства. Неудовлетворительная организация складского хозяйства на предприятии будет свидетельствовать о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью МПЗ.
Обобщая результаты проверки, аудитору необходимо систематизировать собранные в рабочих документах доказательства в отношении МПЗ. По нарушениям, имеющим системный характер, выявленную ошибку следует распространить на всю проверяемую совокупность. Существенность выявленных отклонений определяется с учетом размера выборки и системного характера ошибок.
Существенная ошибка при учете МПЗ приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли.
Собранный в ходе аудита материал, подтверждающий сведения, представленные руководством организации о?/p>