Аудит учета материально-производственных запасов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?окументах по операциям, попавшим в выборку.
Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:
Наименование документаДата (период) составления документаНомер документаСумма по документуСумма по расчету аудитораОтклонениеНарушений не обнаружено
Производится проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.
Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:
Наим-ние
документаНомер
документаДата
документаНаименование
ТМЦСуммаОтражение в бухгалтерском
учетеД-тК-тДатаСуммаСчет-фактура128425.06.07…..45211106026.0645211Счет-фактура809927.06.07…..604522106027.06604522
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям
№ п/пДатаНаименование аудитаСуммаКорреспонденция счетовПрим.БУАБУАДебетКредитДебетКредит118.06.07Отпущены материалы на цеховые нужды416674166725102510корр. пр-ка224.06.07Поступление материала на цеховые нужды375003750010601060корр. пр-ка326.06.07Отпущены материалы на ремонт ОС5000500008100810корр. пр-ка
На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
В организации разработаны могут быть собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создается соответствующий приказ.
Сопоставляются данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.
В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе.
Наименование
материалаРеквизиты
договораСтоимость
материала по договоруФактические
затратыСуммы расходов, включенные в стоимость материаловПо данным
организацииПо данным
аудитора…..48 от 01.01.08Согласно приложения48450045,50…..658 от 15.06.084256,304256,3000
Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно - бухгалтер мог не верно отразить транспортные расходы.
В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
N
п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетов в соответствии с нормативными документамиНормативный документ1Списаны затраты на изготовление тарыД10 К20, 23, 29Методические указания по учету МПЗ, п.1872Списаны затраты на приобретение тары поставщикомД10 К60Методические указания по учету МПЗ, п.1873Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)Д20 К10Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а"4Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукциюД62 К10Методические указания по учету МПЗ, п.1735Получена возвратная тараот покупателяД10 К62Методические указания по учету МПЗ, п.1766Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тарыД91 К60Методические указания по учету МПЗ, п.1667Оприходован залог за не возвращенную покупателем таруД62 К91Методические указания по учету МПЗ, п.1858Получена покупателем тара от поставщикаД10, 41 К60Методические указания по учету МПЗ, п.1839Осуществлен возврат тары покупателем поставщикуД60 К10, 41Методические указания по учету МПЗ, п.18315Выбытие тары вследствие естественного износаД91 К10, 41Методические указания по учету МПЗ, п.190
Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП
№ДатаНаименованиеБухучетАудитПримечаниеСумма с НДСНДССумма без НДССумма с НДСНДССумма без НДС112.06.07Поступление материалов на производство300005000025000300005000025000212.06.07Поступление материалов на цеховые нужды5000083334166750000833341667312.06.07Поступление материалов на общехозяйственные нужды4000066673333340000666733333412.06.07Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции1200020001000012000200010000518.06.07Поступление материалов на производство продукции15000250001250015000250012500618.06.07Поступление материалов на цеховые нужды5200086674333352000866743333728.06.07Поступление материалов на производство продукции3000002500005000030000025000050000828.06.07Поступление материалов на цеховые нужды2000003333316666720000033333166667928.06.07Поступление материалов на общехозяйственные нужды100000166678333310000016667833331030.06.07