Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
(40-35)/35*100% = 14,2%,
что находится в пределах 20%.
Значит, при аудите дебиторской задолженности для оценки нарушений в данной части учета в качестве уровня существенности можно принять значение, равное 40 тыс. руб.
Уровень аудиторского риска рассчитывался по формуле:
ПАР = ВР * РК * РН (3.1)
где ПАР приемлемый аудиторский риск;
ВР внутрихозяйственный риск;
РК риск контроля;
РН риск необнаружения.
Предположим, что на стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска составляет 80%, риск контроля 50%, а величина риска необнаружения, согласно статистике равна 10%.
Таким образом, значение риска при аудите составило:
0,8 * 0,5 * 0,1 = 0,04, т.е. 4%.
3.1.3 План и программа аудиторской проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности
Для своевременного и качественного проведения аудита следует тщательно к нему подготовиться. Как необходимое средство такой подготовки является составлен плана ожидаемых работ и разработка программа учета дебиторской задолженности.
В плане предусмотрены основные виды работ, период их проведения и исполнитель (приложение Ж).
План и программа аудиторской проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля учетов, с поставщиками и подрядчиками.
Программа аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности составляется на основании Плана аудиторской проверки данного участка. Программа аудиторской проверки также, как и план содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представлена в приложении З.
3.2 Выполнение аудиторских процедур
3.2.1 Изучение учредительных документов СПК Знамя
Учредительным документом СПК Знамя является Устав. Устав СПК Знамя состоит из 24 статей.
СПК Знамя создан в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
Для достижения данной цели предприятия осуществляет следующие виды деятельности:
- заготовка, в т.ч. приемка, сушка, подработка зерна, маслосемян, сортовых и гибридных семян зерновых, масличных культур, травяной муки, производство муки, крупы, комбикормов;
- хранение зерна и продуктов его переработки, зерна госрезерва, госресурсов и давальческого зерна;
- правильное размещение, перемещение и использование зерна и других хлебопродуктов, поставленных для республиканских (федеральных) нужд;
- производство, хранение, переработка, реализация элитных семян;
- наращивание производства растениеводства и животноводства;
Для осуществления своей деятельности кооператив в пределах принадлежащего ему имущества создает:
- фонд финансовой взаимопомощи, который формируется в порядке, установленном общим собранием членов кооператива и расходуется на выдачу займов, предоставляемых кооперативом;
- резервный фонд, который расходуется на покрытие убытков, полученных в результате деятельности кооператива.
Кооператив по решению общего собрания может формировать страховой и другие фонды.
3.2.2 Изучение учетной политики СПК Знамя
Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика включает в себя:
1)организационные аспекты, раскрывающие общие принципы организации учетного процесса на предприятии;
2)организация бухгалтерского учета;
3) техника учета;
4)методика учета;
5)затраты на производство;
6)учетная политика в целях налогообложения.
В СПК Знамя учетная политика является интегрированным документом, включающим в себя выбранные методы и способы финансового, налогового и управленческого учета.
Учетная политика отвечает всем требованиям, предусмотренным ПБУ. Способы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете соответствуют законодательству (приложении Б).
Степень детализации рабочего плана счетов зависит от потребностей руководства в той или иной информации.
В СПК Знамя используется интегрированная система учета затрат. У предприятия не возникает необходимости использования свободных счетов. В рабочем плане счетов не предусмотрено специального раздела для счетов управленческого учета, и они встречаются по существу во всех его частях (копия рабочего плана счетов - в приложении Ж). В рабочем плане счетов для обобщения информации о расходах по видам деятельности.
В хозяйстве 20-е счета счета основной деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
23 счета счета вспомогательных производств;
29 счета обслуживающие производства;
26 счет счет обобщения затрат по расходам для нужд управления не связанных непосредственно с производственным процессом. В конце года эти расходы списываются на счета 20,23,29.
На счете 43 отражается готовая продукция по фактическим ценам и плановой себестоимости. На счете 44 учитываются расходы на продажу (содержание помещений, тара, зата