Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?альный характер и не должны разглашаться. За разглашение этих данных аудитор может нести как дисциплинарную, так и материальную ответственность. Поэтому ответственность аудитора за разглашение данных, представляющих коммерческую тайну проверяемой фирмы, может быть предусмотрена в договоре.
При составлении договора, предусматривающего оказание сопутствующих аудиту услуг, целесообразно предусмотреть раздел, включающий уточнение содержания аудиторского задания.
Текст договора должен в обязательном порядке содержать пункты, раскрывающие следующие аспекты:
- предмет договора на оказание аудиторских услуг;
- условия оказания аудиторских услуг;
- права и обязанности аудиторской организации;
- права и обязанности экономического субъекта;
- ответственность сторон и порядок разрешения споров;
- стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.
Наряду с этим текст договора может содержать другие, важные для сторон, обстоятельства. Договор представлен в приложении Е.
Подготовка письма о согласии на проведение аудита определяется Российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности Письмо аудиторской организации о согласии на проведение аудита (Приложение Д)
Письму о согласии на проведение аудита обязательно должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании аудита (Приложение Г)
3.1.2 Определение уровня материальности (существенности)
Понятие уровня существенности в аудите и порядок его расчета определяются в РФ правилом (стандартом) Существенность и аудиторский риск.
Существенность информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Аудитор обязан принимать во внимание уровень существенности:
-на этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур;
-в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;
-на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности.
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий уровень существенности.
Рассчитаем уровень существенности в СПК Знамя в таблице 3.1
Таблица 3.1 Расчет уровня существенности
Наименование базового показателяСуммовое значение базового показателя отчетности, тыс. руб.Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.Балансовая прибыль10 8417759Валовой объем реализации без НДС15 8514634Валюта баланса61 71221 234Сумма собственного капитала16 5344661Дебиторская задолженность1 9026114
По данным таблицы 3.1 составим следующий расчет
- Среднеарифметическое значение показателей приведенных в столбце 4 составит: (759+634+1 234+661+114)/5=680 тыс.руб;
- Наименьшее значение отличается от среднего (680-114)/680*100=83,2%
- Наибольшее значение отличается от среднего на (1 234-680)/ 680*100=81,5%
Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 3 числа, которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое среднее арифметическое:
(634+661+759)/3 = 684,7
Полученную величину допустимо округлить до 690 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(690-684,7)/ 684,7*100 = 0,77%,
что находится в пределах 20%;
Таким образом, рассмотрев показатели для расчета уровня существенности, в качестве уровня существенности можно принять значение 690тыс. руб. Это подтверждается вышеприведенными расчетами.
Также необходимо определить показатель для оценки нарушений в части учета дебиторской задолженности. Для чего будет использован метод распределения общего уровня существенности.
Значение показателей на конец отчетного периода составили:
статья Основные средства - 3 165 тыс. руб.;
валюта баланса 61 712 тыс. руб.;
абсолютный уровень существенности 690 тыс. руб.
Удельный вес статьи Основные средства в структуре баланса составит:
3 165/61 712*100%= 5,13%.
Далее рассчитывается уровень существенности применительно к данной статье:
Распределенный уровень существенности = 690 тыс. руб.* 5,13%=
= 35 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 40 тыс. руб. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: