Аудит с поставщиками и подрядчиками
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
доров В.В.
Амурцева Е.И.Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документыПрослеживание,
подтверждение2Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров, работ, услуг10.01.2002Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.Акты о расхождении в количестве и качестве полученных ТМЦПрослеживание,
Подтверждение3Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС10.01.2002Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплате в бюджет НДСПересчет4Установление соответствия занесения данных из счетов поставщиков в учетные регистры10.01.2002Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.Регистры бухгалтерского учета, счета- фактурыПрослеживание5Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности12.01.2002Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикамПодтверждение6Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет с сомнительных долгов12.01.2002Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.Аналитические данные к сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Сканирование,
Подтверждение7Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами12.01.2002Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.Счета, приходные акты, накладныеВыборочная проверка, сопоставление8Проверка правильности составления корреспонденции счетов12.01.2002Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные порученияПрослеживание
Руководитель аудиторской организации _______________
2.4. Процедуры по существу
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.
Основной целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определяющих области потенциального риска и требующих особого внимания аудитора.
Аналитические процедуры, представляя собой один из видов аудиторских процедур по существу, состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности ООО Провиант-Опт.
Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству ООО Провиант-Опт), а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности ООО Провиант-Опт.
Приведем рекомендации по выполнению аудиторских процедур по таблице 8. и рассмотрим на примере фирмы ООО Провиант Опт по каждой процедуре.
Процедура 1. Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.
В качестве источников информации используются: договоры комиссии на поставку товарно-материальных ценностей (приложение №1,2,12); договоры на оказание услуг (приложение № 3); счета (приложение № 4,30) и счета-фактуры поставщиков (приложение № 11,8,7,5); акты выполненных работ (приложение № 13); приходные документы (приложение № 10,9,6).
Используемые методы сбора аудиторских доказательств:
проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменного подтверждения от третьих лиц; устный опрос.
Техника исполнения состоит в следующем.
Аудитор выборочно просматривает приходные документы (приложение №10,9,6) (например, приходные накладные), выписывая наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее, просматривая папку с договорами и текущими документами, аудитор выявил наличие договоров комиссии на поставку с соответствующим поставщиком на поставку ТМЦ (приложение № 1,2,12). Затем проверил наличие счетов-фактур (приложение № 11,8,7,5) от поставщиков по каждой конкретной сделке. Если на предприятии ведется журнал регистрации счетов-фактур целесообразно было использовать его. Полученные данные заносятся в таблицу 2.3.
Таблица № 2.3
Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ
№ п/пНаименование поставщикаПриходный документ, №, дата
Договор, №, дата, срок действия
Письмо-заявка, №, дата
Счет-фактура, №, дата
1234561ООО ХлебконцернТН б/н от 26.11.0129/1-ХК 20.10.00, до декабря 2001г. -779 от 26.11.012ООО ГильдияТН б/н от 19.11.01ГЛ/011 12.02.01
до декабря 2001г.-1182 от 19.11.01
1181 от 19.11.013ООО РостпродуктТН 4898 от 15.11.0107/345 29.02.00
до декабря 2001г.-4898 от 15.11.01Данные такой таблицы позволяют аудитору оценить: состояние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходования выполненных работ, оказанных услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет счетов-фактур.
Важным моментом является проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Если аудитор выявил отсутствие счетов-фактур на полученные товарно-материальные ценности, необходимо установить посредством устного опроса: были ли затребованы счета-фактуры от постав?/p>