Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ужилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества766024Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями796025Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества916026Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей946027Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам9760
2.3.4 Блок-схема
2.3.5 Тестирование контрольных моментов
Рабочий документ № 9
Таблица 10
Тестирование контрольных моментов
Сильные (слабые) стороны контроляЗначение для аудитораАудиторская программаС1Все оказанные операции купли/продажи оформляются договором.Наличие договора подтверждает, что оказание услуг и операций по купле/продаже осуществлялись в установленных количествах, от того поставщика и в установленный срок.Проверить соответствуют ли услуги договору, то есть проверить совпадают ли данные счетов-фактур поставщика (количество, наименование поставщика, срок поставки и сумма).С2Соответствие договоров требованиям Гражданского кодекса РФ.Соответствие дает аудитору уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признание договора недействительным минимален.Проверить правильность, полноту оформления договоров с поставщиками и подрядчиками.С3Регулярно проверяется соответствие сумм, указанных в расчетных ведомостях и по чекам.Суммы оплаченных услуг и операций по продаже соответствуют начисленным суммам.Выборочная проверка соответствия сумм в чеках и расчетных ведомостях.Сл1Не все счета-фактуры, полученные от поставщиков, своевременно регистрируются в Журнале полученных счетов-фактур.Экземпляры счетов-фактур, полученных от поставщиков, подтверждают операции по получению услуг. При несвоевременном, неполном или неточном внесении счета-фактуры в Журнал полученных счетов-фактур.Необходимо выборочно проверить хронологию построения Журнала полученных счетов-фактур, а также произвести сверку с данными Книги покупок.
.3.6 Содержание работы аудитора по подтверждению достоверности финансовой информации
Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками - установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности. Согласно этой цели первой задачей проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.
Следующей задачей является проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.
Далее необходимо проверить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности. Кроме проверки товарно-материальных ценностей необходимо проверить неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. Необходимо выяснить причины возникновения просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Аудитор при проверке должен обратить внимание на следующее:
имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;
имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности принимаются ли меры к ее взысканию;
обоснованность получения авансов;
уплачен ли НДС с суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет или полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги);
правильность ведения аналитического учета по счету 60, правильность составления бухгалтерских проводок по счету 60;
соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере № 6, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);
правильность учета авансов, полученных в иностранной валюте;
при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы, необходимо проверить, числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;
осуществлялась ли инвентаризация расчетов (необходимо просмотреть результаты и, если необходимо, провести встречную проверку расчетов);
полноту оприходования материальных ценностей. Необх?/p>