Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ческие процедуры, федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ Об акционерных обществах и совместного приказа Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 г. №10н, 03-6/пз Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.
Рабочий документ № 2
Таблица 1
Расчет оценки стоимости чистых активов организации
Наименование показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного года123I. Активы1. Нематериальные активы (стр.110)--2. Основные средства (стр.120)91587987003. Незавершенное строительство (стр.130)8194-4. Доходные вложения в материальные ценности (стр.135)--5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (стр.140+стр.250)--6. Прочие внеоборотные активы2 (стр.150)--7. Запасы (стр.210)45116387718. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220)3863029. Дебиторская задолженность3 (стр.230+стр.240)115771833810. Денежные средства (стр.260)227550711. Прочие оборотные активы (стр.270)--12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)159135156618II. Пассивы13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.510)--14. Прочие долгосрочные обязательства (стр.515+стр.520)1569142315. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.610)160001270516. Кредиторская задолженность (стр.620)340363360717. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр.630)--18. Резервы предстоящих расходов (стр.650)--19. Прочие краткосрочные обязательства (стр.660)--20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)516054773521. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (п.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (п.20))10753010888322. Чистые активы по данным формы №3 Отчет об изменениях капитала (стр.200)10846211001923. Искажение величины чистых активов, выявленное аудитором (п.21-п.22)(932)(1136)24. Уставный капитал организации (стр.410)10639610639625. Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором, с уставным капиталом (п.21-п.24)11342487
Вывод: исходя из расчета оценки стоимости чистых активов можно сказать о том, что величина уставного капитала и чистых активов организации соответствуют требованиям законодательства. А также стоимость чистых активов увеличилась примерно на 1,6 млн рублей. Наличие искажений величины чистых активов обусловлено наличием отложенных налоговых обязательств и неточностей связанных с округлением сумм в разделе Оборотные активы.
.2.2 Проверка наличия признаков банкротства, установленных законодательством Российской Федерации
Основано на использовании положений ФПСАД №20 Аналитические процедуры и федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) и Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденных распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятия от 12.08.1994 г. №31-р.
В соответствии с п. 2 ст. 3 закона №127-ФЗ юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства или обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
Рабочий документ № 3
Таблица 2 Расчет вероятности банкротства и удовлетворительности структуры баланса
ПоказателиНормативНа начало годаНа конец годаОтклонение12345 = 4 - 3К1 - коэффициент текущей ликвидности 21,18621,25060,0644К2 - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом 0,10,15700,20050,0435К3 - коэффициент восстановления или утраты платежеспособности 1Х0,64140,6414где
,
.
Коэффициент восстановления или утраты платежеспособности определяется отношением:
.
При этом
,
где К1к.г.и К1н.г. - соответственно коэффициенты текущей ликвидности на конец и начало года;
Т - отчетный период (12 месяцев);
С - период (в месяцах) восстановления или утраты платежеспособности.
В нашем случаи К1 и К2 меньше нормативных значений, поэтому С=6 месяцам.
Вывод: Структура баланса ОАО Типография Детская книга признается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной, т.к. значение показателя К1 ниже нормативного. При этом К3 также ниже нормативного значения, т.е. меньше 1, это означает, что в течение ближайших 6 месяцев организация не имеет возможности восстановить свою платежеспособность.
Для организации, акции которого котируются на фондовом рынке, для анализа банкротства используется дискриминантная факторная модель Альтмана.
- коэффициент альтмана
- собственный оборотный капитал/сумма активов
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)/сумма активов
- прибыль до налогооблажения/сумма активов
- рыночная стоимость собственного капитала/заемный капитал
- выручка от продаж/сумма активов
т.к. Z > 3 вероятность банкротства предприятия очень низкая
1.2.3 Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица
Основывается на положениях ФПСАД №20 Аналитические процедуры.
Важнейшими показателями, характеризующим финансовое положение аудируемого лица, являются показатели обеспеченность материальных оборотных средств (запасов и затрат) необходимыми источниками финансирования (табл. 3).
Рабочий документ № 4
Таблица 3
Обеспеченность запасов и затрат источниками их финансирования
Источ?/p>