Аудит расчетов при реализации продукции
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
µт ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой аудиторская фирма проводила аудит;
аудиторская фирма несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Итоговая часть должна содержать указание на нормативный акт, регулирующий аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также кратко описывать подход аудиторской фирмы к проведению аудита. Обозначение соответствующего нормативного акта должно содержать полное официальное наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дату издания документа и его номер (если таковой имеется).
Итоговая часть не может быть датирована ранее даты подписания бухгалтерской отчетности экономического субъекта [21].
V. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРАКА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ
на примере ЗАО Эрикон
1.Ознакомившись с учредительными документами ЗАО ЭРИКОН мы получили представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности является оптовая торговля.
2.В учетной политике ЗАО ЭРИКОН проработаны основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета. Применительно к расчетам с покупателями в учетной политике не предусмотрено создание Резерва по сомнительным долгам.
3. План счетов соответствует Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2001 № 94н)
4.Оценка системы внутреннего контроля является низкой (см. Таблицу 1), следовательно мы не можем опираться на систему внутреннего контроля предприятия.
5.Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы ПАРУС версия 7.20. Проанализируем систему с помощью теста:
Таблица 2
ВопросОтвет1. Децентральзованна ли компьютерная средаНЕТ2. Существует ли географическая разбросанность компьютеровНЕТ3. Правильно ли запрограммированы бухгалтерские программыДА4. Обеспечен ли контроль за функционированием системы компьютерной обработки данныхДА5. Существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютеру и угроза изменения программы и БДНЕТ6. Является ли система АБУ лицензированнойДА7. Обновляется ли программное обеспечениеДА8. Регулярно ли выполняется резервное копирование БДДА
Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программой.
6.В связи с небольшим объемом документооборота мы можем сделать 100%-ю выборку документов по расчетам с покупателями.
7.Предоставленные документы:
а) учетная политика
б) план счетов
в) главная книга (Приложение 26)
г) бухгалтерский баланс (Приложение 27)
д) документы на отгрузку (счета (Приложения 1 6), накладные (Приложения 7 - 12, счета фактуры (Приложения 13 18))
е) накопительная ведомость по счету 62 (Приложение 25)
ж) журнал учета хозяйственных операций (Приложение 21)
з) договора, письма (Приложения 19 20)
и) банковские документы
к) карточки расчетов с одним дебитором / кредитором (Приложения 22 24)
8. Проверим соответствие данных бухгалтерского баланса, Главной книги и регистров синтетического и аналитического учета по счету 62: Бухгалтерский баланс (в тысячах рублях) Раздел II Оборотные активы стр.241 Покупатели заказчики содержит показатель 94 (Приложение 27 Лист2), что соответствует данным Главной книги (Приложение 26) и остатку по Накопительной ведомости по счету 62 за декабрь 2001 года (приложение 25) 93972,40.
9.Проанализируем счет 62.
Аналитический учет на счете 62 расчеты с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному покупателю счету и по каждому покупателю отдельно. Это видно из Накопительной ведомости по счету 62 и по Карточкам расчетов с одним дебитором/кредитором (Приложения 22 24).
На счете 62 существует краткосрочная задолженность за покупателем РНПК, которая образовалась в сентябре 2001 года и является сомнительной, согласно п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н, согласно которому сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам, согласно Учетной политике не создается. Задолженность не является просроченной.
10. Операции по продаже товаров покупателям надлежащим образом санкционированы. Этот вывод мы можем сделать на основании того, что все отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных на то лиц, первичные документы правильно оформлены, содержат все предусмотренные формами реквизиты.
11. Суммы отгрузки покупателю отражены верно, т.к. сверив данные накладных с данными счетов-фактур и данными бухгалтерских записей расхождений не обнаружено. Кроме того, анализ порядковых номеров документов позволяет нам убедится, что пропущенных (неучтенных) документов нет. Т.к. документами не предусмотрено другой порядок перехода права собственности, то право собственности на ?/p>