Аудит предприятия
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?пользования 85 месяцев. Сумма начисленной амортизации на дату ввода в эксплуатацию экскаватора составила 1014545,8 руб., остаточная стоимость 1383471,5 руб. Договором о лизинге предусмотрен выкуп экскаватора ОАО ДТПС (лизингополучателем) по истечении срока лизинга при условии внесения лизингополучателем всей обусловленной договором выкупной цены. Договором определено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя. Экскаватор принят к бухгалтерскому учету в результате перехода права собственности к ОАО ДТПС 24.12.2004 г.
У ОАО ДТПС (лизингополучателя) лизинговое имущество экскаватор, учитывается на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства. В ОАО ДТПС по учету операций финансовой аренды (лизинга) сделаны следующие бухгалтерские проводки:
1. Д-т сч. 001 Арендованные основные средства - получен экскаватор (лизинговое имущество) по договору лизинга на сумму 2398017,3 руб.;
2. Д-т сч. 08 "ожения во внеоборотные активы К-т сч. 76 Расчеты с разными кредиторами, субсчет Задолженность по лизинговым платежам - поступил экскаватор от ООО Барлоуорлд Сибирь на сумму 2398017,3 руб.
3. Д-т сч. 01 Основные средства К-т сч. 08 "ожения во внеоборотные активы, субсчет "ожения в арендованные основные средства - сформирован на балансе объект основного средства экскаватор в сумме 2398017,3 руб.
4. Д-т сч. 20 Основное производство К-т сч. 76 Расчеты с разными кредиторами, субсчет Задолженность по лизинговым платежам - на сумму начисленных лизинговых платежей от ОАО ДТПС - 83264,5 руб.
и одновременно:
Д-т сч. 19 НДС, субсчет НДС при приобретении лизингового имущества К-т сч. 76 Расчеты с разными кредиторами, субсчет Задолженность по лизинговым платежам - на сумму НДС 16652,9 руб.
5. Д-т сч. 76 Расчеты с разными кредиторами, субсчет Задолженность по лизинговым платежам К-т сч. 51 Расчетный счет - на сумму уплаченного лизингового платежа 99917,4 руб.
6. Д-т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам К-т сч. 19 НДС, субсчет НДС при приобретении лизингового имущества - НДС к возмещению в сумме 16652,9 руб.
Бухгалтерские записи 4, 5 и 6 осуществляются бухгалтером ОАО ДТПС ежемесячно до полной выплаты ОАО ДТПС (лизингополучателем) суммы закрытия сделки - 2398017,3 руб., и перехода права собственности к ОАО ДТПС.
В декабре 2004 года, согласно Акта приема-передачи Экскаватора 325 CL s/n CRB00174 от ООО Барлоуорлд Сибирь (Приказ по ОАО ДТПС № 387 от 23.12.2003 г.), экскаватор поставлен на баланс ОАО ДТПС, при этом сделана следующая бухгалтерская запись:
7. Д-т сч. 01 Основные средства К-т сч. 02 Амортизация основных средств - на сумму выкупленного ОАО ДТПС (лизингополучателем) по окончании срока лизинга экскаватора 2398017,3 руб.
8. К-т сч. 001 Арендованные основные средства - на сумму выкупленного ОАО ДТПС (лизингополучателем) по окончании срока лизинга экскаватора 2398017,3 руб.
4)Учет списания основных средств в ОАО ДТПС вследствие непригодности
С баланса ОАО ДТПС на основании Акта о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4) списан объект основного средства кран на ж/д ходу КДЭ-163, пришедший в состояние непригодности и подлежащий ликвидации вследствие физического и морального износа.
Для учета выбытия объектов основных средств в ОАО ДТПС к счету 01 Основные средства открыт субсчет Выбытие основных средств. В Бухгалтерском учете ОАО ДТПС были сделаны следующие записи:
Д-т сч. 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств К-т сч. 01 Основные средства - на сумму первоначальной стоимости списываемого объекта 111388,80 руб.;
Д-т сч. 02 Амортизация основных средств К-т сч. 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств - отражена начисленная амортизация в сумме 111388,80 руб.;
Д-т сч. 10 Материалы, субсчет Прочие материалы К-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 1 Прочие доходы - оприходован металлолом на сумму 5 250 руб.;
Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов К-т сч. 99 Прибыли и убытки - определен финансовый результат от ликвидации крана в сумме 5 250 руб.
5) Учет продажи основных средств в ОАО ДТПС
В декабре 2004 года ОАО ДТПС был продан автомобиль ГАЗ-31029 работнику ОАО ДТПС - Рашкину Анатолию Алексеевичу. Выбытие автомобиля ГАЗ-31029 вследствие продажи оформлено Актом приема-передачи основных средств (ф. № ОС-1), на основе которого бухгалтерия ОАО ДТПС произвела записи в Инвентарной карточке (ф. № ОС-6) (Приложение 3). Об изъятии карточки сделана отметка в инвентарной книге (списке) по местонахождению объекта.
При осуществлении продажи автомобиля ГАЗ-31029 бухгалтером ОАО ДТПС были произведены следующие бухгалтерские записи.
Д-т сч. 62 Расчеты с покупателями К-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 1 Прочие доходы - отражена договорная стоимость автомобиля в сумме 8032,82 руб.;
Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 2 Прочие расходы К-т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДС - отражен НДС с договорной стоимости автомобиля в сумме 1287,31 руб.;
Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 2 Прочие расходы К-