Аудит предприятия
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Налог с продаж - отражен налог с продаж в сумме 308,95 руб.;
Д-т сч. 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств К-т сч. 01 Основные средства - отражено выбытие автомобиля по первоначальной стоимости в сумме 52223,34 руб.;
Д-т сч. 02 Амортизация основных средств К-т сч. 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств - отражена сумма начисленной амортизации автомобиля в сумме 49272,74 руб.;
Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 2 Прочие расходы К-т сч. 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств - отражена остаточная стоимость автомобиля в сумме 2950,60 руб.;
Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов К-т сч. 99 Прибыли и убытки - определен финансовый результат от продажи автомобиля в сумме 3485,96 руб.
6) Учет ремонта основных средств в ОАО ДТПС
Для обеспечения бесперебойной работы основных средств необходимо не только систематически наблюдать за их состоянием в процессе производства (смазка, осмотр и т. п.), но и периодически их восстанавливать путем проведения ремонта (текущего или капитального), модернизации и реконструкции.
Под текущим ремонтом понимают исправление или замену отдельных узлов или деталей для поддержания объектов в рабочем состоянии. Под капитальным ремонтом понимают одновременную смену всех износившихся узлов и деталей с разборкой ремонтируемых объектов. Модернизация и реконструкция имеют цель улучшить нормативные показатели функционирования объекта основных средств (срока полезного использования, мощности).
ОАО ДТПС в соответствии с принятой учетной политикой затраты на ремонт основных средств непосредственного включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные расходы. Приемка-сдача основных средств из ремонта оформлена Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3) (Приложение 4).
20 декабря 2003 года в ОАО ДТПС был произведен текущий ремонт экскаватора Хитачи ЕХ-300-5. Для ремонта у ООО Ремонтснастка были приобретены материалы в сумме 9600 руб. Ремонт осуществляется в ремонтной мастерской ОАО ДТПС. При этом были сделаны следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 10 Материалы, субсчет Запчасти К-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражены приобретенные материалы для ремонта у ООО Ремонтснастка в сумме 8000 руб.;
Д-т сч. 19 НДС по приобретенным ценностям К-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражен НДС по приобретенным материалам у ООО Ремонтснастка в сумме 1 600 руб.;
Д-т сч. 23 Вспомогательное производство К-т сч. 10 Материалы, субсчет Запчасти - списаны материалы для ремонта экскаватора в ремонтную мастерскую в сумме 8000 руб.;
Д-т сч. 23 Вспомогательное производство К-т сч. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - начислена заработная плата работникам вспомогательного производства за ремонт экскаватора в сумме 3000 руб.;
Д-т сч. 23 Вспомогательное производство К-т сч. 69 Расчеты по социальному обеспечению и страхованию - начислен ЕСН на заработную плату работникам вспомогательного производства в сумме 1 068 руб.;
Д-т сч. 20 Основное производство К-т сч. 23 Вспомогательное производство - затраты по ремонту экскаватора отнесены на себестоимость продукции в сумме 12 068 руб.
7) Внутреннее перемещение основных средств в ОАО ДТПС
Внутреннее перемещение основных средств отражается только в аналитическом учете, делать запись об этом перемещении в синтетическом учете нет необходимости. Внутреннее перемещение объектов оформляется в ОАО ДТПС Накладной на внутреннее перемещение объекта основных средств (ф. № ОС-2). Расходы, связанные с внутренним перемещением основных средств, учитываются на счетах 24 тАЬРасходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудованиятАЭ, 25 тАЬОбщепроизводственные расходытАЭ, 26 тАЬОбщехозяйственные расходытАЭ, что зависит от принадлежности объектов.
3.4. Аудит основных средств
1) Аудит учета, отчетности и использования основных средств в ОАО ДТПС
Проверка ведения аналитического учета основных средств в ОАО ДТПС, показала, что учет организуется по отдельным объектам, каждому из которых присвоен инвентарный номер, в инвентарных карточках (ф. № ОС-6). Также было установлено, что в учете ОАО ДТПС правильно оформлены и отражены в учете операции по поступлению и выбытию основных средств; начислены и отражены в учете амортизация и ремонт основных средств; отражены данные о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
В первичных документах заполняются все реквизиты (форма №ТОРГ-12 Товарная накладная № 212 от 10.11.03 г.; форма № ОС-2; форма № ОС-1; форма № ОС-4). Данная проверка проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что оформление первичных документов по учету основных средств не содержат существенных искажений.
Аудиторская проверка правильности отнесения предметов к основным средствам в ОАО ДТПС было обнаружено следующее нарушение: в состав амортизируемого имущества включено имущество стоимостью до 10 000 руб. (монитор PHILIPS 17тАЭ стоимостью 6520 руб.). В IV квартале