Аудит Паевых Инвестиционных фондов (ПИФ)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
- Введение
В последнее время все большее развитие в нашей стране получают паевые инвестиционные фонды (далее - Фонд), которые осуществляют свою деятельность на основании Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон об инвестиционных фондах), а также подзаконных нормативных актов Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР).
- Обязательность аудита
Деятельность аудиторов регулирует Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудите), который прямо устанавливает, что в отношении инвестиционных фондов, а также в иных случаях, установленных федеральным законом, проведение аудита является обязательным.
Требование об обязательности аудита содержится и в Законе об инвестиционных фондах, в соответствии со ст. 49 которого каждый Фонд должен иметь аудитора и в отношении имущества такого Фонда должна проводиться аудиторская проверка.
Указанное требование было введено в первую очередь для контроля Фондов со стороны ФСФР. Так, аудиторское заключение обязательно представляется в ФСФР, которая проверяет на его основании, были ли нарушения в деятельности Фонда. Кроме того, обязательная аудиторская проверка служит средством защиты прав инвесторов Фонда, которые могут ознакомиться с заключением аудитора в офисе управляющей компании или ее агентов и таким образом иметь объективное представление о финансовом положении Фонда.
Необходимо отметить, что обязательность аудиторской проверки была введена именно для Фонда, а не для компании, которая им управляет. Однако иногда при назначении аудитора Фонда управляющая компания утверждает этого же аудитора и для проверки собственной деятельности.
Если ты умный, то сам напишешь список литературы и оформишь работу.
- Требования к аудитору
Законодательство предъявляет определенные требования к аудиторам Фондов. Кроме общих требований к аудиторам, которые содержатся в Законе об аудите, дополнительные требования были закреплены в Законе об инвестиционных фондах.
Во-первых, как и прочие, аудиторы Фондов должны иметь лицензию на аудиторскую деятельность, которая выдается Минфином России. В случае отсутствия такой лицензии ФСФР может отказать управляющей компании в регистрации правил Фонда (ст. 19 Закона об инвестиционных фондах).
Во-вторых, аудитор выбирается и назначается управляющей компанией Фонда. Такое назначение происходит на общем собрании акционеров или участников управляющей компании. Назначение аудитора происходит до создания Фонда и регистрации его правил, так как информация об аудиторе должна включаться в правила Фонда, которые являются основным документом, регламентирующим его деятельность.
В правилах Фонда управляющая компания указывает название аудитора, его местонахождение, а также данные о лицензии аудитора. В заявлении о регистрации правил Фондов, которое представляется в ФСФР, управляющая компания указывает следующие сведения об аудиторе:
- полное фирменное наименование, место нахождения и почтовый адрес аудитора;
- контактный номер телефона, номер факса;
- адрес электронной почты (если имеется);
- фамилия, имя, отчество и реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, либо полное фирменное наименование юридического лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа аудитора;
- номер, дата выдачи и срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
- идентификационный номер налогоплательщика.
Управляющие компании тщательно подходят к выбору аудитора и редко меняют его. Это связано с тем, что изменение аудитора влечет необходимость внесения изменений в правила Фонда в виде указания имени нового аудитора и регистрации таких изменений в ФСФР, что обычно занимает до 30 дней.
В-третьих, законодательство устанавливает минимальные требования к проведению аудита. В частности, аудиторской проверке на достоверность и соответствие требованиям законодательства подлежат бухгалтерский учет, ведение учета и отчетности в отношении имущества, составляющего Фонд, и операций с этим имуществом.
В-четвертых, аудитор должен быть независимым лицом. В качестве аудитора Фонда не может выступать аффилированное лицо управляющей компании, специализированного депозитария, регистратора или оценщика (ст. 49 Закона об инвестиционных фондах).
- Договор с аудитором
После назначения аудитора управляющая компания заключает с ним договор, в котором прописываются взаимные права и обязанности сторон, а также четко очерчиваются функции, которые аудитор выполняет для Фонда.
В российском законодательстве не существует какой-либо типовой формы договора с аудитором Фондов или каких-либо обязательных условий, которые должны быть включены в него, кроме существенных условий в отношении договора услуг, установленных в Гражданском кодексе РФ. В связи с этим стороны сами определяют условия договора. В договоре с аудитором могут быть прописаны следующие условия: предмет договора, обязанности аудитора, его вознаграждение, сроки выполнения обязанностей, право, регулирующее договор, суд для рассмотрения споров и др.
Копия договора с аудитором, а также копия соглашения о прекращении договора с аудитором в обязательном порядке представляются в ФСФР. В случае внесения изменений и дополнений в до