Аудит Паевых Инвестиционных фондов (ПИФ)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
говоры управляющей компании с аудитором соответствующие изменения должны быть представлены управляющей компанией в ФСФР не позднее 5 дней со дня их внесения (п. 26 Постановления ФКЦБ России от 11.09.2002 N 35/пс).
- Функции аудитора
Основная функция аудитора заключается в проведении ежегодных и дополнительных аудиторских проверок Фонда.
В соответствии со ст. 50 Закона об инвестиционных фондах проведение ежегодных аудиторских проверок является обязательным. В результате таких проверок изучаются:
- бухгалтерский учет и ведение отчетности в отношении имущества, составляющего Фонд, и операций с этим имуществом;
- состав и структура имущества, составляющего Фонд;
- оценка расчетной стоимости одного инвестиционного пая, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая;
- соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, составляющего Фонд, и документов, удостоверяющих права на такое имущество;
- сделки, совершенные с активами Фонда.
В первый год деятельности Фонда аудитор должен проводить аудит Фонда с даты начала первичного размещения паев (начала формирования Фонда).
Кроме ежегодных проверок аудитор может проводить дополнительные (внеплановые) проверки. Дополнительные проверки проводятся по требованию управляющей компании в соответствии с положениями договора.
- Заключение аудитора
По результатам аудиторской проверки аудитор готовит заключение, в котором отражаются итоги проверки аудитором деятельности Фонда.
Управляющей компании аудитор предоставляет аудиторское заключение в соответствии с аудиторским договором. Управляющая компания, в свою очередь, должна предоставить заключение аудитора своим агентам, а также согласно ст. 52 Закона об инвестиционных фондах заключение аудитора предоставляется по требованию любого заинтересованного лица в офисе управляющей компании или ее агентов.
Кроме того, заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки бухгалтерского учета, ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего Фонд, и операций с этим имуществом, представляется в ФСФР не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Это означает, что аудитор должен готовить и представлять свое заключение до 1 апреля каждого года, если более короткие сроки не были оговорены в договоре с управляющей компанией Фонда (Постановление ФКЦБ России от 22.10.2003 N 03-41/пс).
- Вознаграждение аудитора
За выполнение своих функций аудитор получает вознаграждение. Закон относит вознаграждение аудитора к расходам, связанным с управлением имуществом Фонда.
Размер вознаграждения устанавливается в договоре с управляющей компанией. Он может быть установлен как в твердой сумме, так и в процентах от стоимости активов Фонда.
Необходимо отметить, что Закон об инвестиционных фондах устанавливает определенные ограничения на размер вознаграждения аудитора. В частности, в совокупности с вознаграждением специализированного депозитария, регистратора, оценщика и управляющей компании он не может превышать 10% от среднегодовой стоимости чистых активов Фонда (ст. 41 Закона об инвестиционных фондах). Управляющая компания может производить выплаты аудитору выше, чем установленные в законодательстве, однако такое вознаграждение в части, превышающей максимальный размер вознаграждения, выплачивается за счет собственных средств управляющей компании, а не за счет имущества Фонда.
Вознаграждение аудитору начисляется с момента формирования Фонда, т.е. первичного размещения паев Фонда. Вознаграждение аудитору начисляется ежедневно за счет имущества, составляющего Фонд. Выплачиваться, однако, оно начинает только после успешного окончания формирования Фонда. Вознаграждение аудитору выплачивается в срок, предусмотренный в договоре между ним и управляющей компанией.
В целях защиты прав инвестора законодательство об инвестиционных фондах установило строгий контроль над суммами, выплачиваемыми аудитору. Так, информация о вознаграждении аудитора хранится управляющей компанией, что создает возможность для инвестора проверить в любой момент размер предыдущих выплат, сделанных в пользу аудитора (п. 4.5 Постановления ФКЦБ России от 18.02.2004 N 04-5/пс). Кроме того, специализированный депозитарий осуществляет контроль за соблюдением установленных размеров, порядка и сроков начисления вознаграждений аудитору (п. 1.2 Постановления ФКЦБ России от 10.02.2004 N 04-3/пс).
- Ответственность аудитора
Как и при аудите любой бухгалтерской (финансовой) отчетности, при аудите Фондов действует принцип разделения ответственности между управляющей компанией Фонда и аудитором. Так, генеральный директор и главный бухгалтер управляющей компании несут ответственность за достоверность сведений, представленных для аудиторской проверки. Аудиторская компания несет ответственность за подготовку заключения по результатам проверки Фонда. Объем такой ответственности перед управляющей компанией устанавливается в договоре с управляющей компанией.
- Заключение
Институт паевых инвестиционных фондов является сравнительно новым для России, однако в последние годы он активно развивается. Знание спе