Аудит основных средств на примере ОАО "Дальтрубопроводстрой"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?лучателем) по истечении срока лизинга при условии внесения лизингополучателем всей обусловленной договором выкупной цены. Договором определено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя. Экскаватор принят к бухгалтерскому учету в результате перехода права собственности к ОАО "ДТПС" 24.12.2008 г.
У ОАО "ДТПС" (лизингополучателя) лизинговое имущество - экскаватор, учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". В ОАО "ДТПС" по учету операций финансовой аренды (лизинга) сделаны следующие бухгалтерские проводки:
1. Д-т сч.001 "Арендованные основные средства" - получен экскаватор (лизинговое имущество) по договору лизинга на сумму 2 398 017,3 руб.;
2. Д-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы" К-т сч.76 "Расчеты с разными кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" - поступил экскаватор от ООО "Барлоуорлд Сибирь" на сумму 2 398 017,3 руб.
3. Д-т сч.01 "Основные средства" К-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Вложения в арендованные основные средства" - сформирован на балансе объект основного средства - экскаватор в сумме 2 398 017,3 руб.
4. Д-т сч.20 "Основное производство" К-т сч.76 "Расчеты с разными кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" - на сумму начисленных лизинговых платежей от ОАО "ДТПС" - 83 264,5 руб.
и одновременно:
Д-т сч. 19 "НДС", субсчет "НДС при приобретении лизингового имущества" К-т сч.76 "Расчеты с разными кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" - на сумму НДС 16 652,9 руб.
5. Д-т сч.76 "Расчеты с разными кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" К-т сч.51 "Расчетный счет" - на сумму уплаченного лизингового платежа 99 917,4 руб.
6. Д-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам" К-т сч. 19 "НДС", субсчет "НДС при приобретении лизингового имущества" - НДС к возмещению в сумме 16 652,9 руб.
Бухгалтерские записи 4, 5 и 6 осуществляются бухгалтером ОАО "ДТПС" ежемесячно до полной выплаты ОАО "ДТПС" (лизингополучателем) суммы закрытия сделки - 2 398 017,3 руб., и перехода права собственности к ОАО "ДТПС".
В декабре 2004 года, согласно Акта приема-передачи Экскаватора 325 CL s/n CRB00174 от ООО "Барлоуорлд Сибирь" (Приказ по ОАО "ДТПС" № 387 от 23.12.2003 г), экскаватор поставлен на баланс ОАО "ДТПС", при этом сделана следующая бухгалтерская запись:
7. Д-т сч.01 "Основные средства" К-т сч.02 "Амортизация основных средств" - на сумму выкупленного ОАО "ДТПС" (лизингополучателем) по окончании срока лизинга экскаватора - 2 398 017,3 руб.
8. К-т сч.001 "Арендованные основные средства" - на сумму выкупленного ОАО "ДТПС" (лизингополучателем) по окончании срока лизинга экскаватора - 2 398 017,3 руб.
4) Учет списания основных средств в ОАО "ДТПС" вследствие непригодности
С баланса ОАО "ДТПС" на основании Акта о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4) списан объект основного средства - кран на ж/д ходу КДЭ-163, пришедший в состояние непригодности и подлежащий ликвидации вследствие физического и морального износа.
Для учета выбытия объектов основных средств в ОАО "ДТПС" к счету 01 "Основные средства" открыт субсчет "Выбытие основных средств". В Бухгалтерском учете ОАО "ДТПС" были сделаны следующие записи:
Д-т сч.01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" К-т сч.01 "Основные средства" - на сумму первоначальной стоимости списываемого объекта - 111 388,80 руб.;
Д-т сч.02 "Амортизация основных средств" К-т сч.01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" - отражена начисленная амортизация в сумме 111 388,80 руб.;
Д-т сч.10 "Материалы", субсчет "Прочие материалы" К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - оприходован металлолом на сумму - 5 250 руб.;
Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" К-т сч.99 "Прибыли и убытки" - определен финансовый результат от ликвидации крана в сумме 5 250 руб.
5) Учет продажи основных средств в ОАО "ДТПС"
В декабре 2008 года ОАО "ДТПС" был продан автомобиль ГАЗ-31029 работнику ОАО "ДТПС" - Рашкину Анатолию Алексеевичу. Выбытие автомобиля ГАЗ-31029 вследствие продажи оформлено Актом приема-передачи основных средств (ф. № ОС-1), на основе которого бухгалтерия ОАО "ДТПС" произвела записи в Инвентарной карточке (ф. № ОС-6) (Приложение 3). Об изъятии карточки сделана отметка в инвентарной книге (списке) по местонахождению объекта.
При осуществлении продажи автомобиля ГАЗ-31029 бухгалтером ОАО "ДТПС" были произведены следующие бухгалтерские записи.
Д-т сч.62 "Расчеты с покупателями" К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - отражена договорная стоимость автомобиля в сумме 8 032,82 руб.;
Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" - отражен НДС с договорной стоимости автомобиля в сумме 1 287,31 руб.;
Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог с продаж" - отражен налог с продаж в сумме 308,95 руб.;
Д-т сч.01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" К-т сч.01 "Основ