Аудит основных средств на примере ОАО "Дальтрубопроводстрой"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ные средства" - отражено выбытие автомобиля по первоначальной стоимости в сумме 52 223,34 руб.;
Д-т сч.02 "Амортизация основных средств" К-т сч.01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" - отражена сумма начисленной амортизации автомобиля в сумме 49 272,74 руб.;
Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч.01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" - отражена остаточная стоимость автомобиля в сумме 2 950,60 руб.;
Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" К-т сч.99 "Прибыли и убытки" - определен финансовый результат от продажи автомобиля в сумме 3 485,96 руб.
6) Учет ремонта основных средств в ОАО "ДТПС"
Для обеспечения бесперебойной работы основных средств необходимо не только систематически наблюдать за их состоянием в процессе производства (смазка, осмотр и т.п.), но и периодически их восстанавливать путем проведения ремонта (текущего или капитального), модернизации и реконструкции.
Под текущим ремонтом понимают исправление или замену отдельных узлов или деталей для поддержания объектов в рабочем состоянии. Под капитальным ремонтом понимают одновременную смену всех износившихся узлов и деталей с разборкой ремонтируемых объектов. Модернизация и реконструкция имеют цель улучшить нормативные показатели функционирования объекта основных средств (срока полезного использования, мощности).
ОАО "ДТПС" в соответствии с принятой учетной политикой затраты на ремонт основных средств непосредственного включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные расходы. Приемка-сдача основных средств из ремонта оформлена Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3) (Приложение 4).
20 декабря 2008 года в ОАО "ДТПС" был произведен текущий ремонт экскаватора Хитачи ЕХ-300-5. Для ремонта у ООО "Ремонтснастка" были приобретены материалы в сумме 9600 руб. Ремонт осуществляется в ремонтной мастерской ОАО "ДТПС". При этом были сделаны следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч.10 "Материалы", субсчет "Запчасти" К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражены приобретенные материалы для ремонта у ООО "Ремонтснастка" в сумме 8 000 руб.;
Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражен НДС по приобретенным материалам у ООО "Ремонтснастка" в сумме 1 600 руб.;
Д-т сч.23 "Вспомогательное производство" К-т сч.10 "Материалы", субсчет "Запчасти" - списаны материалы для ремонта экскаватора в ремонтную мастерскую в сумме 8 000 руб.;
Д-т сч.23 "Вспомогательное производство" К-т сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена заработная плата работникам вспомогательного производства за ремонт экскаватора в сумме 3 000 руб.;
Д-т сч.23 "Вспомогательное производство" К-т сч.69 "Расчеты по социальному обеспечению и страхованию" - начислен ЕСН на заработную плату работникам вспомогательного производства в сумме 1 068 руб.;
Д-т сч.20 "Основное производство" К-т сч.23 "Вспомогательное производство" - затраты по ремонту экскаватора отнесены на себестоимость продукции в сумме 12 068 руб.
7) Внутреннее перемещение основных средств в ОАО "ДТПС"
Внутреннее перемещение основных средств отражается только в аналитическом учете, делать запись об этом перемещении в синтетическом учете нет необходимости. Внутреннее перемещение объектов оформляется в ОАО "ДТПС" Накладной на внутреннее перемещение объекта основных средств (ф. № ОС-2). Расходы, связанные с внутренним перемещением основных средств, учитываются на счетах 24 “Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования", 25 “Общепроизводственные расходы", 26 “Общехозяйственные расходы", что зависит от принадлежности объектов.
3.4 Аудит основных средств
1) Аудит учета, отчетности и использования основных средств в ОАО "ДТПС"
Проверка ведения аналитического учета основных средств в ОАО "ДТПС", показала, что учет организуется по отдельным объектам, каждому из которых присвоен инвентарный номер, в инвентарных карточках (ф. № ОС-6). Также было установлено, что в учете ОАО "ДТПС" правильно оформлены и отражены в учете операции по поступлению и выбытию основных средств; начислены и отражены в учете амортизация и ремонт основных средств; отражены данные о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
В первичных документах заполняются все реквизиты (форма №ТОРГ-12 - Товарная накладная № 212 от 10.11.08 г.; форма № ОС-2; форма № ОС-1; форма № ОС-4). Данная проверка проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что оформление первичных документов по учету основных средств не содержат существенных искажений.
Аудиторская проверка правильности отнесения предметов к основным средствам в ОАО "ДТПС" было обнаружено следующее нарушение: в состав амортизируемого имущества включено имущество стоимостью до 10 000 руб. (монитор PHILIPS 17” стоимостью 6520 руб.). В IV квартале 2008 года по указанному имуществу начислена амортизация. При этом нарушена ст.256 НК РФ.
Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество со сроком полезного использо?/p>