Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
твенного сотрудника аудируемого лица.
Таблица 3.3
РДА Перечень отсутствующих первичных документов
Даты, номера или иные идентификационные признаки отсутствующих первичных документовРазъяснения уполномоченного лицаПризнак наличия документов на конец проверки123Копия платежного поручения, подтверждающая оплату выставленного счета за выполненные работы №1426 от 10.09.07УтерянаЗаказана и получена из банка копия платежного поручения получена
При автоматизации бухгалтерского учета в распоряжении аудитора кроме первичных документов имеется электронная версия журналов хозяйственных операций и база данных, предусмотренная данной компьютерной программой.
Проверка правильности расчетов итоговых оборотов и сальдо по счетам, а также различных учетных регистров не представляет технических трудностей
Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.
При проведении аудиторской проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы.
При автоматизации бухгалтерского учета аудитор должен составить рабочий документ Анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета. (табл. 3.4)
Таблица 3.4.
РДА Анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета
№ п/пРаздел учетаИспользуемый программный продуктРазделение прав доступаОтветственные пользователиСоответствие прав пользователей должностным обязанностямПримечание1.Учет расчетов.1С БухгалтерияВсе работники бухгалтерии имеют доступ к программе.Бухгалтер по расчетамИмеет соответствующее высшее образование.Корреспонденция счетов выполняется в системе компьютерной обработки данных.2.Распечатка первичных бухгалтерских документов1С БухгалтерияВсе работники бухгалтерии имеют доступ к программе.Бухгалтер по расчетамИмеет соответствующее высшее образование.3.Регистрация первичных документов в учетных регистрах.1С БухгалтерияВсе работники бухгалтерии имеют доступ к программеБухгалтер-кассирИзучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельноСоставляется электронная версии журналов операций.4.Закрепление товарно-материальных ценностей за материально ответственными лицами.1С БухгалтерияВсе работники бухгалтерии имеют доступ к программеБухгалтер по материаламПрошла курс обучения в области информационных технологий.
3.2 Обобщение результатов проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики
На завершающем этапе аудиторской проверки аудитор обобщает всю полученную в ходе аудита информацию, обрабатывает ее и на этой основе формирует профессиональное мнение. По итогам аудиторской проверки аудиторская организация должна предоставить необходимую информацию руководству аудируемого лица.
Цель предоставления письменной информации - доведение до руководства проверяемого экономического субъекта сведений о выявленных недостатках, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Кроме того, письменная информация должна содержать предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Каждая аудиторская организация должна унифицировать требования, предъявляемые к содержанию, форме и порядку подготовки письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита. Важно определить перечень обязательных и рекомендуемых сведений, приводимых в письменной информации, алгоритм ее подготовки, установить систему ответственности за составление письменной информации и контроль ее качества.
Качественными характеристиками письменной информации с точки зрения ее содержания являются: существенность, краткость, содержательность, отсутствие фактических неточностей. Еще одна цель письменной информации обоснование мнения, выраженного в аудиторском заключении о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом необходимо показать объем и характер работ, приведенных в ходе аудита, продемонстрировать достаточность собранных аудиторских доказательств для выражения мнения аудитора.
Логическим завершением проведенной аудитором работы являются рекомендации аудируемой организации по исправлению и улучшению ведения ее бухгалтерского учета и отчетности в целом.
Объем предоставляемой письменной информации может меняться в зависимости от масштабов деятельности аудируемой организации; обязательств перед аудируемым лицом согласно договору; результатов аудита; вида подготавливаемого аудиторского заключения.
Аудитор должен составить рабочий документ, указанный в таблице 3.5, в котором найдут свое отражение все обнаруженные им искажения.
Таблица 3. 5
РДА Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур
№ п/пСодержание процедурыКраткая характеристика нарушенияПоследствияРекомендации аудитора1.Проверка правильности оформления первичных документовДоговор составлен с нарушением действующего законодательстваДоговор должен быть составлен в соответст