Аудит оплаты труда работников овощеводства в ЗАО Агрокомбинат "Московский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ом из расчета 13% совокупного облагаемого дохода. Налог удерживается с суммы зарплаты за истекший месяц (приложение 36).
Сумма удержанного налога отражается в расчетной ведомости по каждому работнику (приложение 34). Так же в ЗАО Агрокомбинат Московский составляются справки о доходах физических лиц за год (приложение 39).
Хозяйственные операции в ЗАО Агрокомбинат Московский оформляются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, но по некоторым операциям в бухгалтерии проставляют не соответствующие законодательству корреспонденции счетов (приложение 40 и 37).
В конце месяца данные отражаются в Главной книге (обороты по счету 68, 69, 70, 73, 76) (приложение 41, 42), оборотно-сальдовой ведомости (приложение 43), а в конце года - заносятся в бухгалтерскую отчетность (приложение 3). Результаты сверки представлены в приложении 44.
При аудите оплаты труда следует выяснить, нет ли на предприятии случаев включения в документы вымышленных лиц. В ЗАО Агрокомбинате Московский таких случаев не обнаружено (приложение 45).
При проверке наличия существенных реквизитов на первичных документах было выявлено, что в ЗАО Агрокомбинат Московский нарушаются п. 2 статьи 9 ФЗ РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете и постановление Госкомстата России от 05.01.04 г. №1 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, что отражено в приложении 46.
При аудите соблюдения положений организационно-технической и методической части учетной политики для бухгалтерского и налогового учета было выявлено, что в нарушение ст. 313 НК РФ на предприятии не разработана учетная политики для целей налогового учета на 2004 год.
При проверке соблюдения положений по оплате и стимулированию труда для бухгалтерского и налогового учета нарушений не выявлено.
При проверке данных инвентаризаций расчетов по оплате труда с работниками овощеводства, по НДФЛ, по ЕСН и правильности отражения их результатов в бухгалтерском и налоговом учете было выявлено, что в нарушение статьи 12 ФЗ РФ от 21.11.1996 г. №129 - ФЗ О бухгалтерском учете в проверяемом периоде инвентаризация расчетов по оплате труда с работниками овощеводства не проводилась.
При проверке законности и правильности оформления и начисления выплат сотрудникам по всем основаниям нарушения мною так же не установлены.
Проверка корреспонденций счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда показала, что хозяйственные операции в ЗАО Агрокомбинат Московский оформляются в соответствии с действующим законодательством, за исключением удержаний квартплаты из заработной платы сотрудников (приложение 41).
Проведенная проверка законности и полноты начисления доплат и удержаний по исполнительным листам так же показала, что в ЗАО Агрокомбинат Московский по этому разделу не имеется.
При проверке правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных нарушений не выявлено.
Так же нарушений не обнаружено при проверке правомерности и своевременности выдачи заработной платы, в том числе депонированной и выданной по доверенности.
Проверка правильности учета и начисления НДФЛ при начислении выплат работникам по всем основаниям и расчетов по ЕСН отрицательных результатов не дала.
Следует сказать, что выявленные нарушения не повлияют на достоверность бухгалтерского учета, но они существенны для системы внутреннего контроля. ЗАО Агрокомбинат Московский следует принять меры по устранению данных нарушений.
4.3 Влияние ошибок
Совершенствование системы внутреннего контроля - это непрерывный процесс обоснования и реализации наиболее рациональных форм, методов, способов и путей ее создания и развития; рационализация ее отдельных сторон, контроль и выявление узких мест на основе непрерывной оценки соответствия системы контроля внутренним и внешним условиям функционирования организации.
Функционирование системы внутреннего контроля не может быть эффективным без честности, должной заинтересованности и участия должностных лиц управления.
Компетентность, добросовестность и честность работников службы внутреннего контроля необходима. Если персонал организации, в служебные функции которого входит осуществление контроля, не обладает этими характеристиками, то даже идеально организованная система внутреннего контроля не сможет быть эффективной.
Каждое должностное лицо, исполняющее важные контрольные функции, должно регулярно отчитываться в письменной форме и ставить подпись, подтверждающую, что эти функции исполняются.
Тотальное повышение эффективности системы внутреннего контроля возможно лишь при полной автоматизации процесса учета, а не частичной, как в ЗАО АФ Московский. Это не самый дешевый, но один из самых эффективных способов, те более, что в ЗАО Агрокомбинат Московский уже используется автоматизация бухгалтерского учета.
Это позволит проводить некоторые недостающие процедуры системы контроля, такие как:
проверка соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций по хозяйственным договорам и действующему законодательству;
систематическая проверка наличия всех обязательных реквизитов в документах;
контроль за сроками оборота и сдачи в архив документов;
более частое осуществление уже осуществ