Аудит операций с денежными средствами
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?вижении денежных средств обладает не столько относительной самостоятельностью, сколько рассматривается в качестве приложения-расшифровки взаимосвязи отчетных показателей различных форм бухгалтерской отчетности. Эта особенность косвенного метода составления отчета широко используется в бюджетировании и сметном планировании денежных потоков, в оценке эффективности инвестиций, а также при формировании отчетных показателей в промежуточной, а не годовой отчетности.
Наиболее характерные показатели отчета о движении денежных средств, сформированного по косвенному методу, показаны в табл.6 (стр. 75).
Таблица 4
Отчет о движении денежных средств (фрагмент)
от финансовой и инвестиционной деятельности
Наименование отчетного показателяЗа отчетный период (с начала года)Минимальный объем требованийрасширение информациикассаР/сВ/сСпец/сФинансовая деятельностьПоступление средств от собственника, учредителей, участниковПоступление от эмиссии акций…………Дополнительные взносы участника…………Безвозмездно полученные средства и т.д.…………Поступления от сторонних организацийПоступления от эмиссии облигаций…………Получение банковских кредитов…………Авансы полученные и т.д.…………Изъятие средств собственника, участниковВыкуп собственных акций…………Выплата дивидендов и т.д.…………Погашение обязательств перед сторонними организациямиВыкуп собственных облигаций…………Погашение банковских кредитов…………Авансы выданные…………Финансовая помощь оказанная…………Чистый прирост денежных средств от финансовой деятельности…………Инвестиционная деятельностьПоступления от продажи основного капиталаПродажа основных средств…………Продажа нематериальных активов…………Продажа объектов социально- культурного назначения и др.…………Поступления от продажи долевых ценных бумаг Продажа акций сторонних организаций…………Продажа паев, долей в уставных капиталах сторонних организаций и др.…………Возвратные суммы долговых ценных бумаг и аналогичные реверсивные обороты(обратные денежные обороты)Возврат номинала облигаций сторонних организаций…………Возврат средств по окончании совместной деятельности и др. …………Оплата по приобретению основного капиталаПокупка основных средств…………Покупка земли и др.…………Приобретение долевых ценных бумагПокупка акций сторонних организаций и др.…………Приобретение долговых ценных бумагПокупка долгосрочных облигаций сторонних организаций и др.…………Приобретение инвестиционного имуществаПокупка лизингового имущества и имущества для проката и др.…………Чистый прирост денежных средств от инвестиционной деятельности…………
Таблица 5
Отчет о движении денежных средств (фрагмент) от операционной
деятельности. Прямой метод балансирования потоков
Наименование отчетного показателяЗа отчетный период (с начала года)минимальный объем требованийрасширение информациикассаР/сВ/сСпец/сВыручка от продажи продукции, товаров, работ и услугВыручка от продажи продукции…………Выручка от продажи товаров…………Выручка от продажи услуг и т.д.…………Поступление доходов от инвестиционной деятельностиДивиденды по акциям сторонних организаций…………Проценты к получению…………Платежи по долгосрочной аренде…………Франшиза полученная и т.д.…………Поступление доходов от финансовой деятельностиПроценты по депозитам…………Платежи по краткосрочной аренде…………Комиссионные вознаграждения…………Штрафы, пени, неустойки полученные и т.д.…………Поступление средств от операцийВозврат задолженности подотчетными лицами…………Возврат неиспользованных авансовых платежей…………Возврат излишне перечисленных налогов и т.д.…………Оборот средств по поступлениям со счетов денежных средствЗачислены средства на аккредитив…………Оприходованы денежные средства в пути и т.д.…………Платежи поставщикам и под рядчикамПлатежи по счетам поставщиков и подрядчиков коммерческого характера…………Платежи по операциям некоммерческого характера…………Платежи процентов к уплатеПроценты к уплате по банковскому кредиту…………Платежи персоналуВыплаты по заработной плате…………Выплаты по расчетам с персоналом и т.п.…………Платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фондыПлатежи в бюджет налогов и сборов и т.д.…………Направлено (движение) средств от операций…………Обороты по расходованию средств со счетов денежных средств…………Чистый прирост денежных средств от операционной деятельности…………
Таблица 6
Отчет о движении денежных средств (фрагмент) от операционной
деятельности. Косвенный метод балансирования потоков
Наименование отчетного показателяЗа отчетный период (с начала года)Чистая прибыль…Амортизация основных средств и нематериальных активов…Прибыль от продажи активов…Изменение запасов…Изменение дебиторской задолженности…Изменение кредиторской задолженности…Изменение расходов будущих периодов…Изменение резервов предстоящих расходов…Курсовая валютная разница…Изменение денежных средств от операционной деятельности…
4.2. Оформление отчета по результатам проведения проверки операций с денежными средствами.
По результатам ?/p>