Аудит операций с денежными средствами
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?жение 2 к указанию ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) Основания покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации5. Соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета (не позднее 7 (семи) календарных дней со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет резидента)Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)6. Осуществлена ли операция обратной продажи купленной иностранной валютыПункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете7. Счета по рабочему плану, используемые для отражения операций по покупке валютыПункт 5 положения по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/98)8. Включение комиссионного вознаграждения банка в стоимость приобретенных материально-производственных запасов, для оплаты которых приобретается валютаПоложение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ9. Списание комиссионного вознаграждения банку на дебет счета 99 Прибыли и убыткиИнструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий по счету 99 Прибыли и убытки10. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли при покупке валютыСтатья 11 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, Пункт 6 положения по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000)11. Проверка правильности курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете валютыПункты 6, 7 положения по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000)12. Проверка корреспонденции счетов по отражению операции по покупке валютыИнструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.
Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.
Обратная продажа валюты включает продажу валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом на оплату командировочных расходов.
Добровольная продажа валюты включает продажу части валютной выручки, превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета.
При обязательной и обратной продаже валюты проверке подлежат вопросы как соблюдения обязательных условий порядка продажи, установленных законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а при добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.
Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.
Проверку операций по продаже валюты целесообразно проводить по такой схеме (см. табл.2).
Таблица 2
Проверяемый вопросНа соответствие требованиям нормативных документовПроверка соблюдения валютного законодательства1. Определение вида продажи: обязательная с транзитного валютного счета, обратная со специального транзитного счета, добровольнаяПункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99),
Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000),
Пункт 7 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99)2. Подлежат ли обязательной продаже поступления на транзитный валютный счетПункт 4 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред.от 18.06.99)3. Проверка правильности определения размера обязательной продажи: 75% валютной выручки, 50 % валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности).Пункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред.от 18.06.99),
Пункт 5 ст. 6 Закона РФ от 09.10.92 № 3615-1 О валютном регулировании и валютном контроле4. Проверка соблюдения сроков продажи экспортной валютной выручкиПункт 14 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред.от 18.06.99)5. Проверка определения базы при расчете экспортной выручки, подлежащей обязательной продажеПункт 8 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред.от 18.06.99)6. Проверка наличия условий для обратной продажи валюты со специального транзитного валютного счетаПункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У(в ред. От 21.06.2000)7. Проверка соблюдения сроков обратной продажи валютыПункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)8. Переводила ли организация валюту со своего специального транзитного счета на другие валютные счетаПункт 13 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У(в ред. от 21.06.2000)9. Проверка документального оформления операций по продаже валютыПункт 11 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред.от 18.06.99),
Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У(в ред. от 21.06.2000)Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете10. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли по оп