Аудит материалов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
очная проверка товарных накладных и счетов-фактур поставщиков (Приложение 1.1 и 1.2), на основании которых производилось оприходование материалов и сверка данных, указанных в накладных и счетах-фактурах с данными из карточки счета 10 Материалы (Приложение 2) и книги покупок (Приложение 3). Также сверяются данные накладных и счетов-фактур с данными по оплате поступивших товаров с помощью карточки счета 51 (Приложение 4). Результаты проверки отражены в рабочем документе РД-1.1 (Приложение 5). Нарушений выявлено не было.
. Аудит движения материалов
.1 Проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.
Была проведена выборочная проверка первичных документов (приходные ордера - приложение 6.1, 6.2 и 6.3, требований-накладных - приложение 7.1 и 7.2, накладных на отпуск материалов - приложение 8.1, 8.2 и 8.3): просмотр документов и пересчет числовых данных.
По результатам проверки выявлено, что все операции по движению материалов, попавшие в выборку, оформлены первичными документами. Организация использует только типовые формы первичных учетных документов. Первичные документы заполняются правильно, все обязательные реквизиты указаны. Нарушений, связанных с оформлением первичных документов, выявлено не было. Однако в результате проверки было выявлено, что в ООО РЕКА отсутствует утвержденный график документооборота. Данное нарушение не оказало влияния на отчетность, так как все операции были подтверждены документально, но оно может привести к утере документов, их несвоевременной регистрации в будущем. Результаты проверки зафиксированы в рабочем документе РД-2.1 (Приложение 9).
.2 Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению материалов в бухгалтерском учете.
Проводилась выборочная проверка наличия первичных документов (приходные ордера - приложение 6.1, 6.2 и 6.3, требований-накладных - приложение 7.1 и 7.2, накладных на отпуск материалов - приложение 8.1, 8.2 и 8.3), служащих основанием для бухгалтерских записей, отраженных в карточке счета (Приложение 2).
Все хозяйственные операции по движению материалов, попавшие в выборку, документально подтверждены. Результаты отражаются в рабочем документе РД-2.2 (Приложение 10).
.3 Проверка правильности учета материалов, переданных в переработку.
Проводится встречная проверка - опрос в организации, принимающей давальческое сырье ООО пкф РЕКА. Результаты опроса приведены в рабочем документе РД-2.3 (Приложение 11). Также ООО пкф РЕКА по запросу аудитора представила отчет об использовании сырья и выпущенной продукции за месяц (Приложение 12). Сопоставлялись данные, приведенные в отчете с данными оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.7Материалы, переданные в переработку на сторону ООО РЕКА (Приложение 13). Расхождений данных не выявлено.
. Аудит выбытия материалов
.1 Проверка правильности списания материалов в соответствии с учетной политикой.
В соответствии с принятой на предприятии учетной политикой списание материалов производится по цене приобретения и по средней стоимости следующими проводками:
Дт20, 26 Кт 10 - при списании материалов на нужды организации
Дт 10.7 Кт 10.1 - при передаче давальческого сырья
Данные представленных документов (Приложения 7.1 и 8.1, 8.2, 8.3) сопоставлялись с данными бухгалтерского учета (Приложение 2). Результаты оформлены в рабочем документе РД-3.1 (Приложение 14). Несоответствий с принятой учетной политикой выявлено не было.
. Аудит отражения операций с материалами в бухгалтерском учете
.1 Проверка корреспонденции счетов по учету материалов.
По данным регистров синтетического учета - карточка счета 10 (приложение 2), проверяется правильность отражения операций с материалами на счетах бухгалтерского учета, для проверки также используется рабочий план счетов ООО РЕКА (Приложение 15). Результаты проверки отражены в рабочем документе РД-4.1 (Приложение 16), нарушений не выявлено.
.2 Проверка полноты раскрытия информации о материалах в бухгалтерской отчетности.
Материалы правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, данные бухгалтерского учета по материалам (ОСВ по счету 10 - Приложение 17) соответствуют данным бухгалтерского баланса (Приложение 18). Пояснительная записка в ООО РЕКА не составляется, поэтому не возможно установить влияние на состояние материалов событий после отчетной даты. По данным устных опросов работников бухгалтерии способы оценки материалов не изменялись.
.3 Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
Организация не предоставила необходимых документов для проведения данной процедуры аудиторской проверки.
. ВЫВОДЫ И АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО АУДИТУ МАТЕРИАЛОВ
На основании данных рабочих документов нарушений, оказавших влияние на формирование бухгалтерской отчетности, не выявлено. В ООО РЕКА ведется достоверный учет проверенного участка учета. Однако в процессе проверки у аудитора (меня) не было возможности провести проверку правильности проведения инвентаризации материалов и отражения её результатов в бухгалтерском учете в связи с отсутствием инвентаризационных ведомостей за проверяемый период и удаленностью работы аудитора (меня).
Замечание 1. Отсутствует утвержденный график документооборота, что может привести к несвоевременной регистрации первичных документов, их потере. Данное замечание не влияет на финансову