Аудит материалов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p;
Затем рассчитываем отклонение наибольшего уровня существенности от среднего:
Ранее действовавшим стандартом определено, что отклонение среднего уровня существенности от наибольшего и наименьшего должно составлять не более 20 %. В нашем случае, данное условие не выполняется. Рассчитаем новое среднее значение, в расчете которого нам не потребуются наибольшее и наименьшее значение.
Рассчитаем средний уровень существенности:
После этого также рассчитываем отклонения наибольшего и наименьшего значений уровня существенности от среднего.
Отклонение наименьшего значения уровня существенности от среднего:
Отклонение наибольшего значения уровня существенности от среднего:
Условия стандарта выполняются, поэтому за уровень существенности для ООО РЕКА принимаем 2 589 тыс. руб. Для удобства округлим данное значение до 2 600 тыс. руб.
Теперь определим уровень существенности непосредственно по материалам.
) Общий уровень существенности по отчетности 2 600 тыс. руб.
) Рассчитаем доля материалов в валюте баланса:
) Расчет уровня существенности по материалам:
) Оценка системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля представлена на ООО РЕКА в лице главного бухгалтера, который подчинен генеральному директору. Оценку системы внутреннего контроля будем производить с помощью тестирования. За каждый положительный ответ- 1, за каждый отрицательный-0.
Таблица 2
Тестовые вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита материалов
№Направления и вопросы контроляОтветыДаНет1.1Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: охрана, пожарная сигнализация. Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?11.2Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?11.3Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?11.4Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?11.5Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?11.6Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?11.7Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе?11.8Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?11.9Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.01.10Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.11.11Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; инструкции по хранению, приёмке, отпуску материалов; Контролируется ли соблюдение этих инструкций?12.1Применяются ли унифицированные формы первичной документации?12.2Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?12.3Заполняются ли все обязательные реквизиты?12.4Документы составляются в день совершения операции?12.5Все ли машинные документы распечатываются?12.6Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?12.7.Производится ли нумерация первичных документов?12.8Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?12.9Производится ли проверка полноты оприходования материалов?12.10Применяется ли система нормирования расхода материалов?12.11Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?12.12Произведено ли деление материалов на классификационные группы?12.13Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?12.14Применяются ли при отпуске и приёмке материалов измерительные приборы и инструменты?13.1Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?13.2Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов?13.3Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?13.4Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов?13.5Оговорены ли в учётной политике принципы учёта материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?14.1Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)14.2Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?04.3Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?14.4Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?14.5Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?14.6Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач?04.7Существует ли распределение обязанностей между контролерами?04.8Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?1Итого сумма баллов34
На основе таблицы 3 и результатов таблицы 2 дает оценку надежности системы внутреннего контроля ООО РЕКА. Набрано 34 балла из 38 возможных.
Таблица 3
Оценка надежности системы
Оценка надежности системы внутреннего контроляСумма баллов по итогам тестированияНизкая0-15Средняя15-27Высокая28-38
Надежность систе?/p>