Аудит малых предприятий
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?родукция" отражают остатки по счетам 10 Материалы, 41 Товары и 43 Готовая продукция.
По строке Расходы будущих периодов отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. Данную сумму отражает сальдо по счету 97 Расходы будущих периодов.
Запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела "Запасы" раздела II баланса, отражают по строке 217 "Прочие запасы и затраты".
По строкам 230 и 240 Дебиторская задолженность отражают дебетовые сальдо по счетам 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 71 Расчеты с подотчетными лицами, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, а также по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет Авансы выданные.
Нередко на балансе фирмы формируется задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнение (сомнительный долг). Поэтому для уточнения оценки дебиторской задолженности фирмы создают резервы по сомнительным долгам. В балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту сумму уменьшают соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв.
Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 "Внереализационные расходы" Отчета о прибылях и убытках (форма N 2).
По строке 260 Денежные средства показывается остаток денежных средств в кассе, то есть дебетовое сальдо по счету 50 Касса.Кроме того, по этой строке отражают денежные средства, находящиеся на расчетных счетах (то есть дебетовое сальдо по счету 51 Расчетные счета) и валютных счетах фирмы (дебетовое сальдо счета 52 Валютные счета по курсу ЦБ РФ в рублях по состоянию на отчетную дату).
По статье Прочие оборотные активы записывают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II.
Сальдо по кредиту счета 80 Уставный капитал на конец года должно быть указано по строке Уставный капитал третьего раздела баланса Капитал и резервы.
Сумма по строке Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) определяется на основании сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль.
Итого по разделу III необходимо указать сумму строк 410,420,430 и 470.
В разделе IV Долгосрочные обязательства по строке Займы и кредиты отражаются данные остатка по счету 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. В строке Отложенные налоговые обязательства" сумма указывается на основании данных счета 77 Отложенные налоговые обязательства. По строке 515 указывают кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода.
В разделе V Краткосрочные обязательства по строке Займы и кредиты сумма определяется по данным остатка по счету 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
По статье Кредиторская задолженность отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату. В балансе приводят ее расшифровку.
В строке поставщики и подрядчики указываются суммы на основании аналитических данных счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Единый социальный налог, а также взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь месяц уплачиваются в бюджет не позднее 20 января и поэтому по счету 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению имеется кредитовое сальдо. Эта сумма отражается по строке 623.
В статье Задолженность по налогам и сборам показывается задолженность по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия. Для заполнения этой статьи используется кредитовое сальдо счета 68 Расчеты по налогам и сборам со всеми субсчетами. На счете 68 собирается задолженность по всем налогам и кредитовое сальдо означает наличие такой задолженности у организации перед бюджетом.
Задолженность перед прочими кредиторами отражается по строке 625.
По строке 620 необходимо отражается сумма строк с 621-й по 625-ю.
В статье Доходы будущих периодов отражаются суммы на основании данных по счету 98 Доходы будущих периодов.
Второй формой входящей в годовую финансовую отчетность является Отчет о прибылях и убытках.
По строке Выручка отражает за отчетный период сумму оборота по субсчету 90-1 Выручка за минусом оборота по субсчету 90-3 Налог на добавленную стоимость.
По строке 020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010 формы N 2. Для заполнения этой строки используют данные, отраженные по дебету субсчета 90-2 Себестоимость продаж. Сумму по строке 020 записывают в круглых скобках.
В строке Валовая прибыль указывают разницу строк 010 и 020.
В строке Коммерческие расходы указывается сумма расходов на продажу, которые отражаются по Дебету счета 90 Продажи и Кредиту счета 44 Расходы на продажу. Строка Управленческие расходы отражает сумму общехозяйственных расходов, учитываемых по Дебету счета 90 Продажи и Кредиту счета 26 Общех?/p>