Аудит малых предприятий
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я.
Бухгалтерская отчетность включает в свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений предприятия. Предприятие имеет в своем составе структурных подразделений, не выделенные на отдельный баланс, поэтому сводная бухгалтерская отчетность не составляется.
Содержание формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Показатели бухгалтерской отчетности за 2009 год сопоставимы с отчетными данными предыдущих лет, так как не было изменений учетной политики, не происходило присоединения или реорганизации предприятия.
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности включает два этапа: подготовительные работы по составлению годовой отчетности и непосредственное составление баланса и других отчетных форм.
Подготовительные работы включают в себя:
проверку полноты оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражение их в учетных регистрах. В частности, выясняется: все ли первичные документы поступили в бухгалтерию, правильно ли включены в издержки производства расходы будущих периодов, начислены ли предусмотренные учетной политикой фонды и резервы предстоящих расходов, списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации основные средства, полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов и т.д.;
контроль качества и сроков проведения инвентаризации статей баланса и отражения в учете ее результатов;
проведение переоценки по постановлениям правительства основных средств и других активов и отражение в учете ее результатов;
сверку сальдо расчетов с налоговыми органами, банками, внебюджетными фондами с оформлением соответствующих актов;
внесение в случае необходимости исправлений в учетные данные по результатам проверки государственных и ведомственных контролирующих органов, а также аудиторов.
перенесение в соответствующие журналы-ордера и ведомости данных листов-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;
проведение реформации баланса путем закрытия по состоянию на 31 декабря, сальдо по счету 99 Прибыли и убытки:
подсчет и взаимная сверка оборотов и сальдо на конец отчетного периода по регистрам бухгалтерского учета;
перенесение в Главную книгу данных регистров учета, определение конечных остатков по синтетическим счетам в Главной книге.
Составление финансовой отчетности начинается, как правило, с заполнения бухгалтерского баланса Это производится по данным остаткам на счетах, отраженных в Главной книге. При этом следует учитывать определенные правила. Например, основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости. По статье Денежные средства отражается сальдо по счетам 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках,57 Переводы в пути.
По статье Финансовые вложения показывается сальдо по дебету счета 58 Финансовые вложения за минусом сальдо по кредиту счета 59 Резервы под обесценение финансовых вложений. Таким образом, по этой статье будет отражаться рыночная стоимость ценных бумаг, если она ниже стоимости, принятой к учету.
Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета 60, 62, 70, 71, 75, 76), показываются в балансе развернуто, т.е. дебиторская задолженность - в активе баланса, а кредиторская - в пассиве.
В отчете о прибылях и убытках показываются данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов, исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации", характера деятельности, вида доходов, размера и условий их получения, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями.
При заполнении баланса по строке 110 Нематериальные активы и 120 Основные средства показывается наличие нематериальных активов и основных средств соответственно по остаточной стоимости.
По статье Незавершенное строительство отражается сумма затрат организации на незавершенное строительство (капитальные вложения), сальдо по счетам 07 Оборудование к установке и 08 Вложения во внеоборотные активы. К таким затратам относятся:
расходы на любые строительно-монтажные работы;
стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;
стоимость прочих капитальных работ и затрат.
Статья Долгосрочные финансовые вложения заполняется на основании дебетового сальдо счета 58 Финансовые вложения.
По строке 145 баланса Отложенные налоговые активы указывают сальдо по счету 09 Отложенные налоговые активы на конец отчетного периода.
Во второй раздел актива баланса Оборотные активы включается основная часть оборотных активов предприятия, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственный процесс.
По строке 210 "Запасы" отражают стоимость всех запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п.
Расшифровку конкретных видов товарно-материальных ценностей производят по строкам 211-218.
"Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и "Готовая ?/p>