Аудит кассовых операций ООО "Березка"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ервичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.
В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.
Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира. Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов. При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. После сверки регистров обороты по счету 50 "Касса" разносят в главную книгу. Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости.
Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса"
2.3 Планирование аудиторской проверки
На стадии планирования аудитор собирает, систематизирует и оценивает информацию о клиенте с целью разработки общей стратегии аудиторской проверки. На данном этапе аудитор получает информацию о финансово-экономической деятельности аудируемого лица, экономических предпосылках и условиях, менеджменте, финансовом состоянии, а также об особенностях бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Затем полученная информация обрабатывается, и оцениваются риски, присущие деятельности клиента. На основе этих данных аудитор формирует общий план и программу аудита. Аудиторская проверка кассовых операций организации, а в данной работе рассматривается ООО "Березка", осуществляется в следующей последовательности:
. Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
. Составление аудиторской программы в виде программы тестов средств контроля и программы процедур по существу.
. Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.
. Проверка организации материальной ответственности.
. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.
. Документальное оформление движения наличности.
. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения.
. Требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности.
По результатам проверки необходимо составить отчет экономическому субъекту - аудиторское заключение. Нам необходимо проверить кассовые операции ООО "Березка" за 1 квартал 2009 года. При планировании аудита конкретного предприятия готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете. Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных. Перечень вопросов представлен в таблице №1.
Таблица № 1 - Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО "Березка"
№ п/пВопросДокумент, который следует запроситьНазначенная аудиторская процедураВарианты ответов1Установлена ли сигнализация в кассе?--Нет2Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу?--Да3Заключен ли договор на охрану?--Нет4Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?--Нет5Инкассируется ли данная организация?--Нет6Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?--Да7Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк?--Да8Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия?Образец подписи руководителя"Касса 1.2.2"Руководителю предприятия9Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?Письменные распоряжения, образцы подписей"Касса 1.2.1"Да10Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)--Нет11Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?-Нет12Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности?--Нет13Ведется ли журнал выданных доверенностей?Журнал доверенностей"Касса 2.3.1"Да14Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?Договор о полной мат. ответственности"Касса 3.1.3"Да15В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе?Лимит остатка дене