Аудит кассовых операций ООО "Березка"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
г в кассе установ. банком"Касса 5.1.2"3000 руб.16Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?--Нет17Проводятся ли внезапные проверки кассы?--Нет18Периодичность плановых инвентаризаций кассы.Приказ об инвентаризации кассы-1 раз в год19Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?Приказ о составе инвен. комиссий-Да20Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?--Нет21Ведется ли на предприятии кассовая книга?Кассовая книга"Касса 3.2.1" "Касса 3.2.2"Да22Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?--Нет23Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нуждыДа24Установлен ли срок на который они выдаются?--Нет25Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?--Нет26Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?--Нет
По результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи "Касса" в отчетности предприятия.
План аудита кассовых операций приведен в таблице №2.
Проверяемая организация ООО "Березка"
Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2008 года
Количество человеко-часов 64
Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.
Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица №2 - Общий план аудита кассовых операций
№ раздела аудитаНаименование раздела (планируемые виды работ)ЭтапыКатегории специалистовИзменения в ходе аудитаЗа 1 кв. 2009г.За 2 кв. 2009г.За 3 кв. 2009г.1Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроляС 20.04.09 по 22.04.09ХХСтарший аудитор помощник аудитора Нет2Аудит движения денежных средствС 22.04.09по 26.04.09ХХСтарший аудитор помощник аудитора Нет3Аудит сводного учета движения денежных средствС 26.04.09по 29.04.09ХХСтарший аудитор помощник аудитора Нет
После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице №3.
Проверяемая организация ООО "Березка"
Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2008 года
Количество человеко-часов 64
Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.
Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица № 3 - Программа аудита кассовых операций
№ п/пПеречень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля11Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности1 раз в кварталИванова А.С.Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы12Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности1 раз в годПшеницина О.Н.Договор о полной материальной ответственности13Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами1 раз в годПшеницина О.Н.Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц2Аудит движения денежных средств21Проверка лимита денежных средств установленного банком1 раз в полугодиеИванова А.С.Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком22Аудит прихода денежных средств1 раз в кварталИванова А.С.Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей23Аудит расхода денежных средств1 раз в кварталИванова А.С.Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты24Аудит ведения кассовой книги1 раз в кварталИванова А.С.Кассовая книга3Аудит сводного учета денежных средств31Проверка данных аналитического и синтетического учета1 раз в кварталПшеницина О.Н.Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга32Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности1 раз в кварталПшеницина О.Н.Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4
После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.
2.4 Аудиторские процедуры
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы, а также контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
При проверке аудитор, кроме того, должен руководствоваться Законом Российской Федерации от 25 сентября 1992 г. № 3537-1 "О денежной системе Российской Федерации". В качестве методического материала можно использовать Рекомендации Центрального банка РФ от 30 сентября 1994 г. № 113 по осуществлению учреждениями банка проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций в РФ. Наконец, аудитор должен пользоваться нормативными документами, утвержденными соответствующими ми?/p>