Аудит кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?менялись ли кассиры в проверяемом периоде?2Проводятся ли внезапные проверки кассы?3Проводятся ли плановые инвентаризации кассы?4Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?
Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет
Код 007
№Содержание тестаДаНет12341Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?2Установлен ли срок на который выдаются деньги под отчет?3Обязано ли подотчетное лицо предоставить авансовый отчет?4Соответствуют ли авансовые отчеты установленной форме?
Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе
Код 008
№Содержание тестаДаНет12341Ведет ли предприятие ВЭД?2Были ли сотрудники в командировках за границей?3Соблюдает ли предприятие требования Указания Банка России от 14.08.2008 N 2054-У?
Проверка правильности отражения данных по разделу Касса в бухгалтерской отчетности
Код 009
№Содержание тестаДаНет12341Отражен ли раздел Касса в балансе организации?2Может ли статья Денежные средства быть несущественной?3Отражены ли денежные документы по статье Касса?
Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе
Код 010
№Содержание тестаДаНет12341Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?2Правильно ли оформлены первичные учетные документы, связанные с денежными документами?
Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации
ОснованиеХарактер возможных нарушенийВлияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательстваФЗ №129 о БУОтсутствие первичных кассовых документов, оформление их с нарушениемПриводит к невозможности отражения операций в учете, следственно искажает значения показателей отчетности в отношении раздела Денежные средства и др. Является грубым нарушением законодательства.Арифметические ошибкиПриводит к искажению сумм по произведенным операциям.Указание ЦБ РФ №1843-УНесоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;Является нарушением законодательства. Не влияет на показатели отчетности, т.к. расчеты уже произведены и отмене не подлежат.План счетов ФХД и Инструкция по его применениюНекорректная корреспонденция счетов по учету банковских операцийИскажает статьи отчетности, содержащие некорректно указанные счета, а также счета, требуемые для использования при отражении операции.Положение № 318-ПНе полное оприходование денежной выручкиНарушение кассовой дисциплины.Положение № 318-П, ФЗ 129Выплаты подчиненным лицам без оформления авансовых отчетовИскажает статьи затрат, прибыль и н/о базу, т.к. потраченные денежные средства нельзя отнести на затраты без подтверждающих документов.
Заключение
В ходе данной работы были рассмотрены основные положения, связанные с этикой аудитора в России, а также с проведением аудиторской проверки кассовых операций.
Положения о профессиональной этике аудитора опираются на Кодекс профессиональной этики аудиторов России, основанный на его международной образце, и содержат основные принципы и модели поведения аудитора.
Аудиторская проверка кассовых операций производится с целью выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу кассовые операции и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ОАО НМР в тыс. руб.
АКТИВКод стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1105762173Основные средства 1203566927635868746 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 1213000000030239366Здания, машины и оборудование 12256692765629380Незавершенное строительство 130139464143202Долгосрочные финансовые вложения (58,59) 1401248806655493Отложенные налоговые активы14535005708ИТОГО по разделу I 1903706162236675322II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:21050504094122757сырье, материалы и другие аналогичные ценности 21122433462229620животные на выращивании и откорме 212773214177321Затраты в незавершенном производстве 2137648421060323Готовая продукция и товары для перепродажи 2141248806647687Расходы будущих периодов 21620201Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220288401331895Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) 24010870281139268 в том числе: покупатели и заказчики 241919051920851задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 24447710авансы выданные 245120267218417Денежные средства в том числе:26015620531875391касса 2613337293расчетные счета 26211247261757568валютные счета 263431464105000прочие денежные средства 26455305530ИТОГО по разделу II 29079878917469311БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 3004504951344144633III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 41010477011047701Добавочный капитал 4201956436419546365Резервный капитал 43099346109916473Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470198136568ИТОГО по разделу III 4903054687330647107IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) 51040000138998Отложенные налоговые обязательства 51518102842ИТОГО по разделу IV 59041810141840V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) 61029429013584511Кредиторская задолженность 620110733029771175 в том числе: поставщики и подрядчики 62135640103766460задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 622785364103021задолженность перед персоналом организации