Аудит кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
>Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
Чековые книжки;
Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
Договоры о материальной ответственности;
Документы по ККМ.
Таблица 2 Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета
Счет бухгалтерского учетаРегистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции поДебету счетаКредиту счетаСальдо50 КассаЖурнал-ордер № 1Журнал-ордер №1
Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности Планирование аудита
Программа аудита
Проверяемая организация __________________________________
Период аудита с 01 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.
Количество человеко-часов: __________________________________
Руководитель аудиторской группы ____________________________
Состав аудиторской группы __________________________________
Планируемый аудиторский риск ниже среднего
Планируемый уровень существенности 310000 тыс. руб.
Таблица 3 Программа аудита
№Перечень аудиторских процедурРабочие документы (код)1Проверка правильности документального оформления кассовых операций0012Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями0023Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов0034Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу 0045Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку Касса на счетах бухгалтерского учета0056Инвентаризация кассы0067Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет0078Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе0089Проверка правильности отражения данных по разделу Касса в бухгалтерской отчетности00910Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе010
Аудиторский риск
Аудиторский риск - риск выражения аудитором ошибочного мнения, в случае, когда в отчетности экономического субъекта содержатся существенные искажения.
По результатам проведенных тестов в отношении ОАО НМР оценка аудиторского риска следующая:
неотъемлемый риск - средняя;
риск средств контроля - высокая;
риска необнаружения - ниже среднего.
Уровень существенности
Таблица 4 Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.)Доля (%)Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)1234Балансовая прибыль предприятия136568528,4Валовый объем реализации без НДС9537142074,3Валюта баланса4414463322892,7Собственный капитал306471071064710,7Общие затраты предприятия9320202640,4
Среднее арифметическое:
(6828,4+19074,3+882892,7+3064710,7+18640,4)/5= 798429,3
Наименьшее значение отличается от среднего:
(798429,3-6828,4)/ 798429,3*100%=99,14 %
Наибольшее значение больше среднего на:
(3064710,7- 798429,3)/ 798429,3* 100% = 283,84 %
Так как эти значения значительно отличаются от среднего, то принимается решение их отбросить.
Получаем новое среднее:
(19074,3+882892,7+18640,4)/3 = 306869,1 т.р. Данное значение допустимо округлить до 310000 т.р. Потому что:
(310000 -306869,1)/ 306869,1*100% = 1,02 %, что находится в пределах 20%.
Тесты средств контроля
Проверка правильности документального оформления кассовых операций
Код 001
№Содержание тестаДаНет12341Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?2Ведется ли на предприятии кассовая книга?3Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?4Допускаются ли исправления в первичных кассовых документах организации?5Соблюдается ли порядок нумерации ПКО и РКО?6Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?
Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями
Код 002
№Содержание тестаДаНет12341Согласован ли с банком лимит остатка наличности в кассе?2Инкассируется ли данная организация?3Были ли совершены расчеты, превышающие установленный лимит в 100000 рублей?
Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов
Код 003
№Содержание тестаДаНет12341Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?2Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)?3Зарегистрированы ли ККМ в установленном порядке?4Имеется ли у организации договор на обслуживание ККМ?
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу
Код 004
№Содержание тестаДаНет12341Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?2Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?3Ведется ли кассовая книга ежедневно?
Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку Касса на счетах бухгалтерского учета
Код 005
№Содержание тестаДаНет12341Разработан ли в организации рабочий план счетов?2Проверяются ли первичные кассовые документы на правильность корреспонденции счетов?
Инвентаризация кассы
Код 006
№Содержание тестаДаНет12341?/p>