Аудит и анализ нематериальных активов и основных средств предприятия ОАО "АвтоВАЗагрегат"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
низации НДС учтен в стоимости работ подрядной организации (пп.1 и 2 ст.170 НК РФ) 91 19-1 По счету-фактуре подрядной организации после оплаты и оприходования работ Списаны работы подрядных организаций по демонтажу 91 60 На сумму по счету-фактуре подрядной организации, без НДС Оприходованные материальные ценности, оставшиеся после ликвидации объекта 10 91 По рыночной стоимости Списаны убытки от ликвидации объекта 99 91 Сформировавшееся сальдо по данной операции на счете 91
Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств, учитываются по дебету счета прибылей и убытков в качестве операционных расходов. Указанные расходы могут предварительно аккумулироваться на счете учета затрат вспомогательного производства.
Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная операция оформляется актом приемки-передачи основных средств.
Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю также оформляется актом приемки-передачи, на основании которого бухгалтерская служба арендатора списывает возвращенный объект с забалансового учета.
Выбытие отдельных частей, входящих в состав объекта основных средств, имеющих разный срок полезного использования и учитываемых как отдельные инвентарные объекты, оформляется и отражается в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше в настоящем разделе.
По кредиту счета прибылей и убытков в качестве операционных доходов учитывается сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к выбывшему объекту основных средств, стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объекта основных средств по цене возможного использования.
Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по другим основаниям), подлежит списанию (п.22 ПБУ 14/2000).
Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.
Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации и отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.
Выбытие нематериальных активов возможно по следующим причинам:
- продажа;
- вклад в уставный капитал другой организации;
- передача по договору мены;
- безвозмездная передача;
- списание по истечении срока полезного использования.
При любом варианте выбытия нематериальных активов в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
Дебет 04-1 Нематериальные активы субсчет "Выбытие нематериальных активов"
Кредит 04 Нематериальные активы - на сумму первоначальной стоимости;
Дебет 05 амортизация нематериальных активов
Кредит 04-1Нематериальные активы - на сумму начисленной амортизации;
Дебет 91-1 Прочие доходы
Кредит 04-1Нематериальные активы - на остаточную стоимость (за исключением вклада в уставный капитал);
Дебет 58-1 субсчет "Паи и акции"
Кредит 04-1 Нематериальные активы- на остаточную стоимость при осуществлении вклада в уставный капитал.
В налоговом учете выручка от реализации нематериальных активов в соответствии с п.1 ст.249 НК РФ признается доходами от реализации. Если при реализации нематериальных активов получен убыток, то он согласно п.3 ст.268 НК РФ включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Убыток от иного выбытия нематериальных активов для целей обложения налогом на прибыль не учитывается.
Таким образом, если организация реализует нематериальный актив с убытком, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. [19; 21; 23, 31-39;]
3. Анализ наличия, состояния, движения и использования основных средств предприятия
3.1 Анализ технико-экономических показателей предприятия
ОАО АвтоВАЗагрегат
ОАО "АвтоВАЗагрегат" находится в г. Тольятти и до недавнего времени входил в состав АО "АВТОВАЗ". С 2000г. - самостоятельное предприятие, связанное с ВАЗом партнерскими отношениями. ОАО "АвтоВАЗагрегат" поставляет на главный конвейер ВАЗа широкую номенклатуру комплектующих: сиденья, системы выпуска газов (глушители), каталитические нейтрализаторы отработавших газов и трубки тормозной и топливной систем, а также изделия из проволоки и катанки, всего более 400 наименований. По некоторым позициям являемся единственным поставщиком главного конвейера ВАЗа.
Современное развитие завода связано с выпуском новых моделей автомобилей на ОАО АВТОВАЗ , как то: ВА