Роль бухгалтерской отчетности в прогнозировании банкротства предприятия
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я оборотных активов составляла 64% активов организации, а к началу 2011 года - 76%. Таким образом, имущество организации стало более мобильным.
Общее увеличение стоимости активов предприятии произошло в основном в результате роста стоимости оборотных активов.
Рассмотрим структуру источников формирования ресурсов ООО Семфарт и их динамику за 2009-2011 гг.
Рис. 3. Структура источников образования имущества ООО Семфарт
На рисунке 3 показано, что за исследуемый период стоимость собственного капитала возросла на 2460 тыс. рублей, долгосрочных обязательств - на 350 тыс. рублей, краткосрочных обязательств - на 4792 тыс. рублей. Суммарные пассивы предприятия увеличились на 7602 тыс. рублей.
Наибольший удельный вес в структуре источников формирования ресурсов предприятия в 2009-2011 гг. занимают краткосрочные заемные источники, хотя в течение изучаемого периода сумма собственного капитала выросла почти в два раза. Такое изменение положительно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.
Оценим финансовое состояние изучаемого предприятия ООО Семфарт с позиции краткосрочной перспективы, которое оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей - коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов, расчет которых представлен в таблице 3.
Таблица 3 Расчет показателей ликвидности ООО Семфарт за 2009 2011 гг. (тыс. руб.)
Наименование показателяПериодОтклонение31.12.0931.12.1031.12.11АбсолютноеОтносительное2011 к 20092011 к 20102011 к 20092011 к 2010Наиболее ликвидные активы - А110998-101-17,339588,89Быстрореализуемые активы-А2353141411146079297319324,554276,74Медленнореализу-емые активы-А326154861780-835129468,0688366,26Труднореализуемые активы - А4354945984158609-440117,1690,43Наиболее срочные обязательства - П11090372656728-4175-53761,707892,61Краткосрочные пассивы - П231509282896792822946,67-Долгосрочные пассивы - П303473503503-100,86Постоянные пассивы - П4-1414162210462460-576-64,49Валюта баланса980492341740676028172177,54188,50Текущая ликвидность-7578-3115-45423036-142759,9367145,81Перспективная ликвидность26151391430-1185129154,68451028,8Коэффициент абс.ликвидности0,00970,00120,0005-0,0092-0,00075,1514241,67Коэффициент критической ликвидности0,32450,57120,71630,39180,1451220,74125,40Коэффициент текущей ликвидности0,55760,63810,827480,26990,1894148,401129,68
Как показывают проведенные расчеты, условие абсолютной ликвидности баланса ООО Семфарт не соблюдается ни на одну из отчетных дат, из четырех необходимых условий выполнено два: А2>=П2, А3>=П3.
Показатель текущей ликвидности, характеризующий возможность предприятия рассчитываться по своим обязательствам с помощью наиболее и быстро ликвидных активов, принимает отрицательное значение во всем изучаемом периоде, хотя имеет тенденцию к увеличению.
В то же время показатель перспективной ликвидности положителен, но его значение падает. Это происходит потому, что у предприятия к 2010 году появились долгосрочные обязательства, а запасы уменьшились в рассматриваемый период.
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Во всем изучаемом периоде этот показатель ниже рекомендуемого значения, равного двум. Хотя его значение немного увеличивается.
Коэффициент критической ликвидности по своему смысловому значению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Данный показатель также имеет тенденцию к росту, и на начало 2011 года достигает нормального значения, равного 0,7-0,8.
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Его значение в 2008-2010 гг. стремится к нулю, что означает, что ООО Семфарт не способно рассчитываться по своим обязательствам за счет имеющихся в наличии денежных средств.
4. Основные показатели прогнозирования банкротства
Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и способности возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников.
Ликвидность это способность предприятия быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств.
В зависимости от получаемых показателях платежеспособности возникает необходимость более углубленного и детального анализа финансового положения. Проводится детализированный анализ финансового состояния. Его цель - более подробная характеристика имущественного и финансового положения.
Ликвидность баланса это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Анализ ликвидност