Решение практических задач, касающихся налогообложения
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
СОДЕРЖАНИЕ
1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Ситуация 1.
Заполнение заявки на кассовый расход при уплате авансового платежа по налогу на имущество. Лицевой счет организации открыт в Казначействе России ГУ НИИ Альфа зарегистрировано в г. Москве. Основной вид деятельности - ввод в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей. Организация имеет лицензию на данный вид деятельности. Оборудование, используемое в деятельности по вводу в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей, освобождается от налога на имущество.
Кроме того, организация сдает в аренду принадлежащее ей здание. С остаточной стоимости здания, сданного в аренду, бухгалтер платит налог на имущество.
За I квартал остаточная стоимость всех основных средств организации составляет:
на 1 января - 1 720 000 руб.;
на 1 февраля - 1 700 000 руб.;
на 1 марта - 1 680 000 руб.;
на 1 апреля - 1 660 000 руб.
Остаточная стоимость оборудования, используемого в освобожденном виде деятельности, равна:
на 1 января - 790 000 руб.;
на 1 февраля - 780 000 руб.;
на 1 марта - 770 000 руб.;
на 1 апреля - 760 000 руб.
Вопрос: Можно ли учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года?
Решение:
Средняя стоимость всего имущества организации за I квартал составила:
(1 720 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 680 000 руб. + 1 660 000 руб.): (3 + 1) = 1 690 000 руб.
Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:
(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.): (3 + 1) = 775 000 руб.
По итогам I квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:
(1 690 000 руб. - 775 000 руб.) 2,2%: 4 = 5033 руб.
Обоснование:
В течение года суммы авансовых платежей по налогу на имущество перечисляйте в бюджет с учетом льготы. Такой вывод позволяют сделать пункты 4.2 и 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н. В нем даны рекомендации по заполнению разделов 1 и 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Согласно этим рекомендациям сумма авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, определяется как сумма авансового платежа, рассчитанного по итогам отчетного периода, за минусом льгот (строка 030раздела 1 = строке 180 раздела 2 - строка 200 раздела 2). Если лицевой счет организации открыт в Казначействе России, то при перечислении налога на имущество (авансового платежа по налогу) оформите заявку на кассовый расход (ф. 0531801) (заявку на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851)).
Вывод: Да, можно учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года. Такой вывод позволяют сделать пункты 4.2 и 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г.
Ситуация 2.
Заполнение раздела 1 декларации по налогу на имущество. Сумма налога на имущество, рассчитанного по итогам года, меньше суммы начисленных авансовых платежей. Имущества, расположенного в других государствах, организация не имеет.
Сумма налога на имущество организации за 2010 год составляет 166 руб. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество, начисленных в бюджет за девять месяцев 2010 года, равна 175 руб.
Вопрос:
Как правильно указать сумму налога в разделе 1 декларации по налогу на имущество? Сумма налога на имущество, рассчитанного по итогам года, меньше суммы начисленных авансовых платежей. Имущества, расположенного в других государствах, организация не имеет.
Решение:
Сумма налога к уменьшению составляет:
руб. - 175 руб. = 9 руб.
Эту сумму бухгалтер организации отразил по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. В строке 030 декларации бухгалтер поставил прочерки.
Обоснование:
Если при расчете налога на имущество по итогам года получено отрицательное значение, его нужно указать по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. Знак минус при этом ставить не нужно. Строку 030 раздела 1 в этом случае не заполняется. Такой порядок следует из положений подпункта 4 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н.
Вывод: Если по итогам года получено отрицательное значение, то в декларации по налогу на имущество знак минус ставить не нужно.
2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Ситуация 1
На балансе организации числится грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2005 года, с мощностью 245 л.с. В регионе, где работает организация, установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Законом субъекта РФ установлены дифференцированные ставки налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с.:
39 руб. с 1 л. с. - для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, до пяти;
51 руб. с 1 л. с. - для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, более пяти.
Вопрос: Как рассчитать сумму налога и какую ставку следует взять?
Решение:
Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:
на 1 января 2006 года - ноль лет;
на 1 января 2007 года - один год;
на 1 января 2008 года - два ?/p>