Решение практических задач, касающихся налогообложения
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?ода;
на 1 января 2009 года - три года;
на 1 января 2010 года - четыре года;
на 1 января 2011 года - пять лет.
Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.
Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период
*39*12/12=9555руб подлежит уплате
Обоснование:
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области - Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.
Вывод: Очень интересная система дифференциации ставок в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средств, она мотивируют владельцев к обновлению автопарка, хотя к сожалению надо сказать, что не везде распространена.
Ситуация 2
Организация приобрела буксир и поставила на учет в органах ГИБДД в техническом паспорте транспортного средства указана мощность двигателя в 210 кВ т.
Вопрос: как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт?
Решение: Здесь необходимо применить коэф. пересчета согласно формуле
Мощность двигателя, выраженная в л. с.=Мощность двигателя, выраженная в кВт1,35962
Пример определения налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт
Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
кВт 1,35962 = 285,52 л. с.
Обоснование:
Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, его нужно пересчитать по формуле представленной выше.
Полученный результат округлите по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.
Вывод: Хотя при определении налоговой ставки в НК РФ есть приписка в скобках и перевод л.с. в единицы кВт, все же требуется по ст. 359 определять мощность двигателя в лошадиных силах, и уже согласно их количеству и категории т.с. определять ставку налогообложения.
. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Ситуация 1.
Организация Индустрия приобрела в собственность участок в конце декабря 2009г., с кадастровой стоимостью 300 т.руб. на 1 янв. 2009г., налоговая ставка МО установлена в размере 0,3%, авансовые платежи не уплачиваются.
Вопрос: должна ли организация платить земельный налог за год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря?
Решение:
Для этого используем формулу:
Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ставка земельного налога Коэффициент К2
К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году
*0,003*0/12=0руб.
Обоснование:
Организация является плательщиком земельного налога с момента возникновения права собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Если право собственности на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.
В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.
Вывод: Ориентируясь на ст. 396 п.7 , получается, что если права на землю возникли во второй половине месяца, даже если в конце года, то этот месяц не учитывается при расчете налога, месяца учитываются, начиная со следующего за ним.
Ситуация 2.
Организация приобрела земельный участок для строительства жилого дома на шесть квартир. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 12 января 2007 года. Договор о подготовке проектной документации был заключен 1 марта 2007 года. 29 декабря 2009 года организация зарегистрировала право собственности на дом.
Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществлялось строительство, составляет 1 500 000 руб. Ставка налога, установленная для дан?/p>