Реформирование налоговой системы России
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
торые дают более 70% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Остальные можно вводить или отменять - от этого на федеральном уровне ничего принципиально не изменится.
В России действуют примерно те же основные налоги, что и в западных странах, но их соотношение существенно отличается. Доля подоходного налога в первом полугодии 1998 г. в России составляла 13%, в европейских странах - от 20 до 30%, налога на прибыль - соответственно 19% и от 5 до 10%, таможенных пошлин - 6% и от 0,5 до 1,5%. Иными словами, там значительно больше налогов платят физические лица, что свидетельствует о более высоких уровнях благосостояния населения и налоговой культуры. Так, уплата подоходного налога для жителей этих стран является едва ли не первой гражданской обязанностью, ее выполнение строго контролируется, а невыполнение сурово наказывается и осуждается обществом. К тому же подоходный налог, который строится обычно по прогрессивной шкале (богатые платят относительно больше, бедные - меньше), способствует выравниванию доходов.
Налог на добавленную стоимость (самая большая доходная статья федерального бюджета) в России впервые был введен в 1992 г. со ставкой 28%, в последующие годы она снижалась, но оставалась выше, чем в других странах. Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг. В облагаемый оборот включаются любые денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.
Поскольку НДС заменил действовавший прежде налог с оборота, удалось увеличить общий уровень налоговых изъятий и повысить стабильность поступлений. Благодаря преемственности НДС по отношению к налогу с оборота (по функциям) и по отношению к использовавшемуся в 1991 г. налогу с продаж (по технике взимания) введение этого налога не потребовало значительных изменений налоговой системы, вызвало минимально возможный в тех условиях скачок общего уровня цен, прошло психологически относительно безболезненно. Так как была установлена пониженная ставка на продукты питания, удалось соблюсти социальную справедливость, тем более, что не было возможности за короткий срок обеспечить адресную поддержку низкодоходных слоев населения. Использование небольшого числа ставок (основная, пониженная и нулевая) внесло лишь минимальные искажения в относительные цены. Положительно и то, что техника взимания НДС препятствует уклонениям от его уплаты, обеспечивая бюджетную отдачу и справедливость налоговой системы.
Акцизами облагаются товары особенно высокой рентабельности (водка, ликероводочные изделия, пищевой спирт, табак, икра, автомобили, нефть, нефтепродукты и др.). Правительство устанавливает их список и определяет ставки в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых изготовителями.
2.1.2. Структура налогов (косвенное прямое налогообложение)
Структура налогов на доходы, капитал и потребление, % к итогу
Налоги
1994г.
1995г.
1996г.
1997г.
1998г.,
Всего
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
Налоги на доходы
47,4
41,3
30,2
29,9
31,9
Налог на прибыль
34,9
31,6
19,3
17,6
19,1
Подоходный налог с физических лиц
12,5
9,7
10,9
12,2
12,8
Налоги на капитал
8,2
9,6
13,4
16,9
15,6
Налог на имущество предприятий
3,4
4,2
7,0
7,5
8,0
Платежи за пользование недрами и природными ресурсами
2,4
3,2
3,9
6,6
4,3
Прочие налоги на капитал
2,4
2,2
2,5
2,1
2,1
земельный налог
1,2
0,9
1,0
1,5
1,5
лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом
0,1
0,3
0,3
0,1
0,2
местные налоги и сборы с физических лиц
0,4
0,4
0,7
0,6
1,3
госпошлины
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
налог на операции с ценными бумагами
0,3
0,2
0,0
0,1
0,1
налог на имущество физических лиц, включая налог на наследство
0,0
0,1
0,1
0,1
0,1
Налоги на потребление
44,5
49,1
56,4
53,3
52,5
НДС
23,8
24,2
25,9
27,8
26,5
Акцизы
4,8
7,1
10,1
10,6
11,2
Таможенные пошлины
4,1
6,4
8,8
4,1
5,7
Федеральный дорожные фонды
2,4
2,6
2,7
2,7
3,9
Прочие налоги на потребление
9,4
8,9
9,0
8,1
5,2
спецналог
3,7
2,7
1,1
0,4
-
транспортный налог
0,7
0,6
0,7
0,7
0,2
местные налоги и сборы с юридических лиц
3,7
3,8
4,2
0,6
1,3
Исходя из субъективной оценки тяжести налога, плательщики и политики могут предпочитать невидимые косвенные налоги прямым. В пользу усиления роли косвенных налогов говорит и то, что они оказывают меньшее отрицательное влияние на сбережения, чем, скажем, прямой подоходный налог, при этом их легче отслеживать и собирать.
За 1994-1998 гг. доля прямых налогов уменьшилась с 48 до 34,5%, в том числе налога на прибыль - с 34,9 до 15, подоходного налога на физических лиц - с 12,5 до 11%, а доля к?/p>