Ревизия основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ток (-) собственных оборотных средств:
Фсос = СОС - 33 (14).
На начало года: Фсос = 62 - 1748 = -1686 тыс. р.
На конец года: Фсос = 9 - 525 = -516 тыс. р.
. Изменение (+) или недостаток (-) перманентного капитала:
ФПК = ПК - 33 (15).
На начало года: ФПК = 1349 - 1748 = -399 тыс. р.
На конец года: ФПК = 877 - 525 = 352 тыс. р.
. Изменение (+) или недостаток (-) всех источников (показатель финансово-эксплуатационной потребности):
Фви = ПК - 33 (16).
На начало года: Фви = 181 - 8 = -399 тыс. р.
На конец года: Фви = 379 - 32 = 352 тыс. р.
Рассчитываем показатели финансовой устойчивости:
. Коэффициент капитализации:
На начало года: U1 = (1287+1522) / 64 = 43,9
На конец года: U1 = (868 + 1206) / 9 = 230,4
. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования:
На начало года: U2 = (64-2) / 287 = 0,02
На конец года: U2 = 9 / 2083 = 0
. Коэффициент финансовой независимости
На начало года: U3 = 64 / 287 = 0,02
На конец года: U3 = 9 / 2083 = 0
. Коэффициент финансирования:
На начало года: U4 = 64 / (1287 + 1522) = 0,02
На конец года: U4 = 9 / (868 + 1206) = 0
. Коэффициент финансовой устойчивости:
На начало года: U5 = (64 + 1287) / 2873 = 0,47
На конец года: U5 = (9 + 868) / 2083 = 0,42
Рассчитанные данные сводим в таблицу
Таблица - Аудиторский риск.
№ п/пНаименование показателейНа начало годаНа конец годаОтклонения (+; -)1Коэффициент капитализации4,920,4186,52Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,020-0,023Коэффициент финансовой независимости0,020-0,024Коэффициент финансирования0,020-0,025Коэффициент финансовой устойчивости0,470,42-0,05
Фсос < 0
ФПК на начало года < 0
ФПК на конец года > 0
Фви на начало года < 0
Фви на начало года < 0
Из расчетов трех показателей обеспеченности затрат и запасов источников формирования видно, что ООО Кред находится в кризисном состоянии, т. к. показатели собственных оборотных средств, перманентного капитала и финансово-эксплуатационной потребности < 0.
Задание 5. Составьте схему документооборота аудиторской проверки.
Задание 6. Составьте программу получения аудиторских доказательств правильности отражения учетных показателей, отразив: перечень процедур проверки, источники информации, методы сбора доказательств, период проведения и координаты исполнителя. При выполнении используйте результаты, полученные по итогам проведенного анкетирования, оценке уровня существенности и аудиторского риска и анализ схемы документооборота.
План аудита основных средств и НМЛ.
. Проверяемая организация: ЗАО Кред.
. Период аудита: 10.10.07. - 05.11. 07 г.
. Проверяемый период: 1.01.06 - 31.12.06 г.
. Количество чел.-ч.: 400.
. Аудитор: Солтанов Г. Г.
. Планируемый аудиторский риск: 3%.
. Планируемый уровень существенности: 5%.
Планируемые виды работПериод проведенияИсполнитель1. Решение организационных вопросов. 10.10.07-11.10. 07 Солтанов Г. Г.2. Проверка соблюдения законодательства 12.10.07-14.10. 07 Тимофеева О. С.3. Проведение инвентаризации 15.10.07 - 23.10.07 Кубриков В. С.4. Проверка поступления, выбытия осн-х ср-в. 24.10.07-28.10.07 Кубриков. В. С.5. Проверка правильности начисления аморт-и 28.10.07-01.11.07 Соловушкина Т. Т.6. Проверка проводок и первичной документации 01.11.07 - 05.11.07Тимофеева О. С.7. Составление и предоставление аудиторского заключения05.11.07Солтанов Г. Г.
Таблица 2
Программа аудита основных средств и НМА.
Перечень аудиторских процедур Период Исполнитель Рабочие документы проведений аудитора А 1 2 3 1. Решение общих вопросов организации: 10.10.07-11.10. 07 Солтанов Г. Г.Устав, Учреди- 1 .1 . Сбор общих сведений о клиенте тельные документы 1.2. Описание состояния и постановку Приказ по Учётной бух. Учета и внутреннего контроля политике 1.3. Описание компьютерной системы Паспорт ЭВМ 1.4. Предварительный обзор баланса Баланс Ф. №1 1.5. Согласование организационных воп- росов. Протоколы совмест 1.6. Утверждение графика проведения ного заседания аудита Гл. книга, 1.7. Сверка Гл. книги и баланса баланс Ф.№1 2. Проверка соблюдения законодательства12.10.07-14.10. 07 . Тимофеева О. С. Положение о бух.уч. 2.1. Проверка построения учёта основных Гражданский кодекс ср-в и НМД Инструкции, приказы 2.2. Проверка изменений в учёте по нормы амортизации сравнению с предыдущим годом Постановления3. Проведение инвентаризации 15.10.07 - 23.10.07 Кубриков В. С. Акты, инвентариза- 3.1. Проверка последней инвентаризации и ционные описи, ве- её результаты домости, Приказы 3.2. Ознакомиться с материалами договора на мате- переоценки основных средств и их риальную ответств. Отражение в учёте. 3.3. Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. 4. Проверка поступления и выбытия 24.10.07-28.10.07 Кубриков В. С. Первичная докумен- основных средств. тация на 4.1. Учёт поступления поступление 4.2. Учёт выбытия перемещение и вы- 4.3. Учёт ремонта бытие и ремонт. 4.4. Учёт арендованных осн-х ср-в. 4.5. Учёт НМА 5. Проверка правильности начисления 28.10.07-01.11.07 Соловушкина Т. Т. Расчёт амортизации, амортизации . Инструкция по 5.1. Учёт износа основных средств нормам 5.2. Соблюдение норм амортизации. амортизации. 6. Проверка правильности проводок и 01.11.07 - 05.11.07 Солтанов Г. Г.Гл книга , сверка первичной документации с Инвентариза- регистрами синтетического и ционные опи