Ревизия в банке
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ных ссуд относится к разряду пролонгированных, причем ряд ссуд пролонгирован неоднократно. Вынесение на счет просроченных ссуд производится редко. В результате качество кредитного портфеля ухудшается, но банк не имеет адекватного резерва на покрытие кредитного риска. При неоднократной и необоснованной пролонгации ссуд ревизор обязан указать банку, что обязательно надо перенести указанную задолженность на счет просроченных ссуд. Одновременно длительную просроченную задолженность (свыше б месяцев) необходимо списать с баланса за счет созданного резерва.
Замечания к банкам возникали и при использовании ими кредита в виде овердрафта. Отличительной чертой этого вида кредита, который также выдается с ссудного счета, является его краткосрочность (до 15 дней). В этой связи выдача кредита в данном случае не оформляется кредитным договором, не представляется технико-экономическое обоснование. Однако предоставление такого кредита должно быть ограничено лишь финансово устойчивыми клиентами, пользующимися доверием банка, что должно предусматриваться в договорах по расчетно-кассовому обслуживанию.
Ряд серьезных замечаний вызывает и кредитная документация, представляющая для ревизора предмет особого изучения. К числу кредитных документов относятся: заявки на получение ссуды, заключения банков на ходатайства клиентов, технико-экономические обоснования, кредитные договора, договора о залоге, гарантийные письма, страховые полисы (как формы обеспечения возвратности кредита). Рассмотрение указанной документации осуществляется с правовой и экономической стороны. При этом необходима стандартизация соответствующих документов, учитывающая назначение каждого их них.
Требования к кредитной заявке вытекают из критериев оценки качества предоставляемых банком ссуд. К ним в международной практике относят назначение ссуды и совокупность факторов, определяющих степень риска, сопровождающего данную ссуду
Назначение ссуды позволяет раскрыть связь потребности в средствах с кругооборотом и оборотом фондов клиента, выяснить конкретную сферу вложения денежных средств, определить источник погашения ссуды, уточнить конечную цель для клиента и банка вложения средств в кредитуемое мероприятие (проект).
Назначение ссуды должно быть сформулировано конкретно:
а) на производственные нужды (на приобретение и формировани производственных затрат; на приобретение и формирование производственных запасов и осуществление производственных затрат; на осуществление конкретных затрат);
б) на торгово-посреднические нужды (на приобретение, формирование и реализацию товаров; на формирование сезонных запасов товаров или готовых изделий);
в) на временные нужды (для выплаты заработной платы; для погашения платежей в бюджет и др.).
Для оценки риска, сопровождающего кредитуемую сделку, банку важно иметь представление о ряда характеристик ссуды, которые находят свое отражение в заявке: вид кредита, срок ссуды, порядок выдачи и погашения ссуды, способ обеспечения возвратности кредита, кредитоспособность клиента, его правовая форма, характер взаимоотношений с банком.
Полнота заполнения указанных показателей в кредитной заявке зависит от объема и срока ссуды, степени информированности банка о соответствующем клиенте. Поэтому при анализе кредитной документации, и в частности при рассмотрении содержания кредитной заявки, ревизор учитывает эти факторы.
Представление клиентом кредитной заявки предполагает своевременное ее рассмотрение работниками банка, сопровождаемое составлением заключения об удовлетворении или отказе соответствующей просьбы. Как показывают проверки, в коммерческих банках отсутствует практика написания развернутых заключений, не разработаны методика рассмотрения кредитных заявок и форма составления заключений по ним. В результате банки не имеют полной оценки факторов риска кредитной сделки, что приводит к ухудшению качества ссудного портфеля и недостаточности мер по управлению кредитным риском.
Зачастую банки при решении вопроса о возможности выдачи ссуды прибегают к получению от клиента технико-экономического обоснования кредитной заявки. Этот документ используется в банковской практике, если объектом кредитования выступает отдельная хозяйственная сделка.
Однако проведение расчета окупаемости кредитуемого мероприятия недостаточно ни для определения источника погашения ссуды, ни для оценки кредитного риска, сопровождающего данную сделку. Как отмечалось выше, целевая направленность ссуд из-за отсутствия подобного контроля не может быть гарантирована, потому не гарантирован и источник погашения ссуды. Но даже при соблюдении целевой направленности ссуды погашение за счет выручки от реализации прокредитованных товаров обеспечивается не всегда, так как поступающая выручка обезличивается на расчетном счете и может быть использована для любого платежа предприятия. Поэтому банку необходимо иметь полное представление о кредитоспособности клиента и факторах риска, связанного с конкретной кредитной сделкой, что позволит найти наиболее надежные способы обеспечения возвратности кредита.
Особое внимание при проверках обращается на оформление и содержание кредитных договоров, регулирующих в современных условиях весь комплекс взаимоотношений банка с клиентом.
Как правовой документ, кредитный договор должен соответствовать определенным требованиям по оформлению, ?/p>