Ревизия в банке
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
выдаются на непродолжительный срок. Банк несет ответственность перед вкладчиками за сохранность доверенных ему средств, потому тщательный анализ факторов риска должен присутствовать при выдаче ссуды на любой срок. Особенно это актуально при выдаче "крупных" кредитов. Процедура рассмотрения кредитной заявки может быть упрощена, если клиент имеет хорошую репутацию и часто пользуется ссудами в данном банке,
Важнейшей составной частью ревизионной проверки организации кредитной работы является оценка практики совершения кредитных операций, т. е. порядка выдачи и погашения ссуд. Эта проверка осуществляется посредством изучения кредитных договоров; документов, сопровождаюших выдачу и погашение ссуд; оборотов по счетам клиентов: структуры пролонгированной и просроченной задолженности по ссудам.
Главным критерием оценки ревизором практики кредитования является выполнение коммерческим банком установленных правил кредитования. Однако, как отмечалось выше, многие коммерческие банки их не имеют, основные нормы кредитных отношений банка с клиентом фиксируются в кредитных договорах, которые и подвергаются изучению, анализу и контролю со стороны ревизора.
Следует отметить, что в современных условиях система кредитования клиентов не отличается большим разнообразием. Кредит предоставляется для осуществления определенных контрактов, чаще торгово-посреднического, реже производственного характepa.
Отдельные банки в процессе кредитования используют открытие кредитной линии, означающей установление тесных кредитных связей с клиентами. Такой порядок кредитования применяется, как правило, при взаимоотношениях банка с торговыми и снабженческо-сбытовыми организациями, а также с сезонными и несезонными промышленными предприятиями, нуждающимися в кредитах на производственные нужды.
В процессе проверки практики совершения кредитных операций в первую очередь ревизор обращает внимание на наличие технико-экономического обоснования потребности в кредите и на методику этого расчета, позволяющего конкретизировать сумму кредита и его целевое направление. Отсутствие экономически обоснованного расчета потребности в кредите, подтвержденного реальными контрактами с поставщиками и покупателями, может квалифицироваться ревизором как серьезный недостаток в работе кредитною отдела, повышающий риск кредитного портфеля банка.
В качестве положительного опыта следует отметить разработку: некоторыми банками перечня документов, которые должны представить клиенты при обращении в банк за кредитом. При этом указанный перечень дифференцирован по отношению к новым клиентам или клиентам, не имеющим в данном банке расчетных счетов, и постоянным клиентам банка.
Оценивая сложившуюся практику выдачи кредита, особое внимание следует обратить на недостаточный текущий и последующий контроль за целевым использованием кредита. Выдача кредита в соответствии с кредитными договорами может осуществляться путем оплаты расчетных документов с ссудного счета или путем зачисления суммы ссуды на расчетный счет клиента.
В первом случае для соблюдения целевой направленности ссуды кредитный работник должен дать четкое указание (письменное распоряжение) операционному отделу о круге операций, которые подлежат отражение на ссудном счете, при выдаче кредита. В ряде случаев в распоряжениях содержится лишь сумма открытого клиенту кредита, но не конкретизируется его целевая направленность, В результате с ссудного счета оплачиваются любые расчетные документы клиента, в том числе связанные с капитальными затратами.
Такая же картина характерна и для случая, когда выдаваемый кредит зачисляется на расчетный счет клиента, а затем с него удовлетворяются потребности в платежах, в том числе и не предусмотренные технико-экономическим обоснованием. При указанном варианте выдачи ссуды предварительный контроль за целевым использованием кредита практически невозможен, потому необходимы последующие проверки на основе документов, подтверждающих соблюдение клиентом условий кредитного договора.
Имеют место также факты, когда банки выдают ссуды клиентам, не имеющим у них расчетных счетов, без каких либо гарантий. Причем выдача кредита осуществляется в налично-денежной форме. Впоследствии кредит не возвращается в срок, а банк не может разыскать клиента,
Серьезные нарушения возникают и при организации погашения ссуд.
В ряде случаев от контроля за погашением ссуд отстранен операционный отдел банка, поскольку выдача ссуд не сопровождается выпиской ссудополучателем срочных обязательств. За погашением ссуд в таких банках наблюдают кредитные работники, которые при наступлении сроков возврата ссуд, установленных в кредитных договорах, принимают решение либо oб их погашении, либо об их пролонгации, либо о вынесении на счет просроченных ссуд. Как показывают проверки, по значительной части ссуд при истечении их срока указанные решения принимались несвоевременно. При больших объемах кредитных операций частота допущения таких нарушений повышается.
Контроль за погашением ссуд при отсутствии срочных обязательств в ряде случаев затруднен и потому, что для выдачи разных ссуд используется один ссудный счет, на котором возникает совокупная задолженность банку с разными сроками погашения и неоднократными пролонгациями.
Пролонгация ссуд в настоящее время стала наиболее распространенной практикой. У некоторых банков до 90 % выда?/p>