Аспекты налогообложения на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? которых зависит от ФОТ.
. Ставки страховых взносов для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) представлены в таблице 4.
Таблица 4.
ПФРФССФФОМСТФОМС20%2,9%1,1%2%
. Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, представлены в таблице 5.
Таблица 5.
ПФРФССФФОМСТФОМС14%0%0%0%
Судя по данным таблиц, страховые взносы при одинаковом ФОТ будут всегда выше при ОСН на 12 (!)%, чем при УСН и ЕНВД.
Если перевести эти рассуждения в цифры, то можно взять за основу Трехстороннее соглашение О минимальной заработной плате в Ханты-мансийском автономном округе - Югре от 22 декабря 2010 года. Согласно этому документу минимальная оплата труда в ХМАО равна 9415 рублей. Среднесписочная численность ООО Сургуттрансагентство - 36 человек. Минимальный ФОТ составляет:
415 * 36 = 338 940 руб. или 339 тыс. руб.
Страховые взносы при ОСН:
940 * 26% = 88 тыс. руб.
Если ФОТ в ООО Сургуттрансагентство больше, что представляется наиболее вероятным, то и страховые взносы в n-количество раз увеличатся как при ОСН, так и при УСН и при ЕНВД, где n - коэффициент, приводящий ФОТ действительному своему значению по сравнению с предполагаемым.
Запомним это допущение для оценки налогообложения при УСН и ЕНВД.
В данном курсовом проекте мы не будем рассматривать транспортный налог организации, т.к. не имеем сведений о транспортном парке ООО Сургуттрансагентство, сумма такого налога не является значительной, сумма этого налога для всех видов налогообложений является одинаковой и поэтому не влияет на результаты сравнения.
Итоги анализа налогообложения предприятия, применяющего ОСН.
Основные значимые налоги, подлежащие к уплате предприятием, находящемся на ОСН:
055 + 825 + 258 + 88 = 3 253 тыс. руб.
Какие можно сделать выводы? При значении прибыли до налогообложения в 4 124 тыс. руб. сумма налогов, подлежащих обязательной уплате, кажется нам чрезмерной.
3.3 Упрощенная система налогообложения для ООО Сургуттрансагентство
Упрощённая система налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.
Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:
%, если объектом налогообложения являются доходы,
%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:
средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.
Платежи налога УСН - раз в квартал, если есть доход. Налог платится с дохода, вне зависимости была ли получена прибыль.
Налог на упрощенной системе налогообложения нужно округлять до рублей и оплачивать в рублях по срокам:кв. - до 25 апреля;кв. - до 25 июля;кв. - до 25 октября;кв. - до 31 марта для организаций.
Можно уменьшить сумму налога, на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР, но не более чем на 50%, при этом платежи должны быть уже уплачены.
Декларация УСН сдается один раз в год до 31 марта для организаций.
Книга доходов-расходов сдается один раз в год. Ее нужно прошить и сдать в налоговую. При сдаче пишется заявление в 2 экземплярах. После этого налоговая заверяет книгу, и ее можно забрать.
ООО Сургуттрансагентство в соответствии со своим видом деятельности, может уплачивать следующие налоги:
Единый налог.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
НДС в случае выставления покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (такие случаи мы рассматривать не будем как маловероятные)
Транспортный налог.
Объект налогообложения - доходы (6%)
Налоговой базой для расчета налога будет выручка от реализации услуг и прочие доходы:
297 + 1 144 = 21 441 тыс. руб.
Расходы в данном случае нас не интересуют, разве что взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на которые мы сможем уменьшить наш единый налог. Но уменьшить его можно не более чем на 50%. Ранее мы принимали ФОТ равным 338 940 руб.
940 * 14% = 47 тыс. руб.
Сумму транспортного налога мы здесь не рассматриваем по вышеуказанным ранее причинам.
Сумма налога, подлежащего уплате, равна:
441 * 6% - 47 = 1 239 тыс. руб.
Если сумма страховых взносов гораздо больше рассчитанной нами, то и сумма налога к уплате может существенно измениться. Это необходимо учитывать при определении действительного ФОТ.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).
Определим нашу налоговую базу для исчисления единого налога. Доходы