Расходы организации на оплату услуг сотовой связи
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
ного аппарата в состав объектов основных средств оформляется Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) и открывается инвентарная карточка (форма № ОС - 6).
В соответствии с пунктом 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Организация самостоятельно выбирает один из способов начисления амортизации, установленных пунктом 18 ПБУ 6/01. Этим же пунктом определено, что объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
Исходя из изложенного, в бухгалтерском учете организации приобретение сотовых телефонов должно быть оформлено следующим образом:
Корреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит0860Отражены затраты на покупку телефона1960Отражен НДС, предъявленный поставщиком0108Отражено принятие к учету телефона в качестве объекта основных средствЕсли стоимость телефона превышает 10 000 руб.:20 (25, 25, 44)02Отражено начисление амортизацииЕсли стоимость телефона не превышает 10 000 руб.:20 (25, 25, 44)01Отражено погашение стоимости телефонаПорядок отражения расходов на приобретение сотовых телефонов для целей налогового учета зависит, также, от стоимости приобретения и срока полезного использования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Если соблюдаются вышеперечисленные условия, то стоимость сотового телефона признается в качестве расходов посредством начисления амортизации. Как уже отмечалось, аппараты телефонные относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно).
Метод начисления амортизации для целей налогового учета организация определяет самостоятельно, руководствуясь нормами статьи 259 НК РФ.
Если же первоначальная стоимость сотового телефона менее 10 000 руб., то его стоимость включается в состав материальных расходов (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ) и уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме (пункт 2 статьи 318 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина РФ от 22.11.2004 г. № 03-03-01-04/1/121.
При приобретении сотовых телефонов, организациям необходимо заключить договор с выбранным оператором сотовой связи. При этом необходимо учитывать следующие моменты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 29 Федерального Закона РФ от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ О связи деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи (далее - лицензия). Перечень наименований услуг связи, вносимых в лицензии, и соответствующие перечни лицензионных условий устанавливаются Правительством Российской Федерации и ежегодно уточняются.
Если срок действия договора с оператором связи определен конкретными датами, то для целей бухгалтерского учета необходимо применять положение пункта 65 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, в соответствии с которым, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией в течение периода, к которому они относятся, то есть расходы на подключение отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 Расходы будущих периодов и в течение срока действия договора и списываются на счета учета затрат на производство (реализацию).
Если срок действия договора определить не возможно, что Вы вправе воспользоваться одни из двух способов:
?учесть расходы по подключению в качестве расходов будущих периодов и самостоятельно (приказом руководителя) определить срок списания их на расходы, связанные с производством (реализацией);
?учесть расходы на подключение единовременно в составе расходов по обычным видам деятельности, так как соблюдаются все необходимые условия пункта 16 Приказа Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99.
Однако, на наш взгляд, изначальное отражение расходов на подключение на счете 97 Расходы будущих периодов наиболее достоверно отражает экономическое содержание хозяйственной операции.
Первичным документом, на основании которого признаются расходы на подключение, является Акт приемки-передачи услуг.
В налоговом учете расходы на оплату услуг связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Если срок действия договора определен конкретными датами, то в налоговом учете расходы на подключение будут учитываться равномерно в течение срока действия такого договора (пункт 1 статьи 272 НК РФ).
Если же срок действия договора не может быть определен, то расходы на подключение признаются полностью в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены с учетом положений подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 318 НК РФ расходы на подключение относятся к косвенным р?/p>