Расходы на мобильную связь: бухгалтерский и налоговый учет
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
и предыдущего примера, только теперь стоимость SIM-карты зачисляется оператором связи на личный счет абонента в счет оплаты будущих услуг сотовой связи. Через месяц за разговоры, произведенные по сотовому телефону в прошлом месяце, оператор связи выставил организации счет на общую сумму 300 руб. (в том числе НДС - 46 руб.).
В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:
Д-т 60-1, К-т 51 - 500 руб. - оплачена SIM-карта;
Д-т 26, К-т 60 - 254 руб. - отражены в составе общехозяйственных расходов услуги связи (300 руб. - 46 руб.);
Д-т 19, К-т 60 - 46 руб. - учтен НДС, предъявленный оператором связи;
Д-т 68, К-т 19 - 46 руб. - принят к вычету НДС;
Д-т 60, К-т 60-1 - 300 руб. - зачтена часть стоимости SIM-карты в счет оплаты расходов на услуги связи.
Оплата услуг связи
Бухгалтерский учет
На основании п. 5 ПБУ 10/99 расходы на оплату услуг связи относятся к расходам по обычным видам деятельности. Расходы по оплате услуг связи признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).
При отражении расходов по оплате услуг связи (расходов по обычным видам деятельности) в бухгалтерском учете делаются записи:
Д-т 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Заключенным договором на оказание услуг связи может быть предусмотрено, что абонент вносит аванс, который засчитывается в счет будущей оплаты предоставленных услуг. В этом случае сумма аванса отражается записью:
Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", К-т 51 "Расчетные счета".
После получения счета от оператора связи на сумму оказанных услуг:
Д-т 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Организация должна контролировать сумму расходов по сотовой связи. Для этого руководитель организации приказом устанавливает лимит переговоров по средствам мобильной связи для каждой категории сотрудников, а стоимость сверхлимитного времени оплачивается за счет самих сотрудников.
Пример 3. Расходы на телефонные переговоры по служебным мобильным телефонам в организации на основании счета оператора связи составили 6500 руб. (в том числе НДС (18%) - 991,50 руб.). Приказом руководителя организации установлен лимит расходов на мобильные переговоры - 6000 руб. (в том числе НДС (18%) - 915 руб.).
Стоимость личных переговоров непроизводственного характера сотрудников организации составляет 500 руб. (6500 руб. - 6000 руб.). Эта сумма удерживается из зарплаты сотрудников.
В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции отражают следующим образом:
Д-т 26, К-т 60 - 5085 руб. - включена в расходы стоимость услуг связи согласно установленному лимиту (6000 руб. - 915 руб.);
Д-т 19, К-т 60 - 915 руб. - отражен НДС;
Д-т 68, К-т 19 - 915 руб. - принят к вычету НДС по услугам связи;
Д-т 60, К-т 51 - 6500 руб. - оплачены переговоры по мобильным телефонам;
Д-т 73, К-т 60 - 500 руб. - отражена задолженность сотрудников за личные переговоры со служебных сотовых телефонов;
Д-т 70, К-т 73 - 500 руб. - удержана из заработной платы работников стоимость личных переговоров.
Налоговый учет
Расходы по оплате услуг связи в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В Письме Минфина России от 27.07.2006 N 03-03-04/3/15 разъяснено, что для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь:
утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;
договор с оператором на оказание услуг связи;
детализированные счета оператора связи.
При этом форма такого счета должна содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные оператором сотовой связи услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру, в том числе:
номера телефонов всех абонентов;
даты и время переговоров;
тарификацию услуги.
При э?/p>