Разработка направлений совершенствования механизма возмещения НДС по экспортным операциям
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
алогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.
НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.
На долю НДС приходится около 80% всех косвенных налогов во Франции, более 50% в Великобритании и Германии. При этом поступления НДС в бюджеты развитых стран постоянно увеличиваются [16].
Однако НДС с его достаточно высокими ставками и широкой налогооблагаемой базой в значительной степени ограничивает платежеспособный спрос. Это свойство НДС эффективно используется в экономике развитых европейских стран. Когда наблюдается перепроизводство каких-либо товаров, то увеличивается ставка, чтобы снизить объемы их выпуска.
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.
Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.
Сегодня НДС в России является основным косвенным налогом в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Поступления указанного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации составили в 2009 г. около 18% всех поступлений налогов, сборов и платежей (рис. 1.2) [27].
В таблице 1.1. представлена динамика поступления НДС в консолидированный бюджет РФ в 2006-2009 гг.
Рис. 1.2. Доля НДС в налогах, поступивших в консолидированный бюджет РФ в 2006-2009 гг.
Таблица 1.1. Поступление налогов в бюджет РФ в 2006-2009 гг., млрд. руб.
Показатель2006200720082009Темп, 2007 г. к 2006 г., %Темп, 2008 г. к 2007 г., %Темп, 2009 г. к 2008 г., %Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН), в т.ч.5748,37360,28455,76798,1128,0114,980,4в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)3000,73747,64078,73012,4124,9108,873,9в консолидированные бюджеты субъектов РФ2747,53612,64377,03785,7131,5121,286,5из них:Налог на добавленную стоимость, в т.ч.951,41424,71038,71207,2149,872,9116,2на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ924,21390,4998,41176,6150,471,8117,9на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь27,234,340,330,6126,2117,475,9Темп прироста поступления НДС в 2009 году составил 116,2%, на фоне снижения темпа общего поступления налогов в консолидированный бюджет РФ 2009 году (80,4% от уровня 2008 года).
Таким образом, в неблагоприятных условиях экономического кризиса 2008-2009 гг., поступление НДС возросло, что свидетельствует о высокой роли рассматриваемого налога в формировании бюджета.
Несмотря на то, что НДС играет ключевую роль в процессе формирования доходов федерального бюджета, он остается одним из самых проблемных налогов в российской налоговой системе. Значительные издержки государства и бизнеса, связанные с администрированием НДС, проблемы, возникающие при его возмещении из бюджета, являются актуальными вопросами, связанными с реформированием и совершенствованием НДС [21].
За годы экономических, в том числе и налоговых реформ произошли позитивные изменения по НДС, которые сгладили негативные последствия первых лет его взимания:
совершенствовалась практика взимания НДС, методика его исчисления приведена в соответствие с общепринятой, применяемой в странах ЕЭС;
усовершенствовано законодательство, конкретизированы объекты обложения и освобождения НДС, что предотвращает возможность уклонения от уплаты;
снижена основная ставка НДС (сначала с 28% до 20%, затем до 18%);
реорганизованы организационные структуры налоговых служб по функциональному признаку, что способствует более эффективному осуществлению налогового контроля;
введены в практику встречные налоговые проверки, позволяющие предотвращать необоснованные вычеты НДС и занижение налоговой базы;
установлена более рациональная документация (налоговая декларация, счета-фактуры, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур), принята логически понятная для налогоплательщиков структура налоговой декларации;
установлен налоговый период - квартал для всех налогоплательщиков (с 01.01.2008 г.), что позволяет избежать сокрытия доходов и искусственного занижения налоговой базы, и позволяет каждому налогоплательщику использовать денежные средства в обороте более продолжительный период для увеличения доходов;
установлен с 2010 г. ускоренный заявительный порядок возмещения НДС для отдельных категорий налогоплательщиков. [7]
Таким образом, НДС является одним из наиболее эффективных налогов, играющим важную роль для пополнения бюджета страны. Порядок его исчисления и взимания постоянно совершенствуется.
1.2 Порядок исчисления НДС
Плательщиками НДС признаются:
организации;
индивидуальные предпринимат?/p>