Разработка методических аспектов налоговой политики компании
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
4. Налог полностью зачисляется в бюджет города Москвы.
5. Изменения в учетной политике на 2009 год
На 2009 год , по-моему мнению, фирме необходимо было внести изменения в свою учетную политику прежде всего из-за изменений, внесенных в Налоговый кодекс, которые начали действовать с 2009 г. Они коснулись следующих моментов.
5.1 Метод амортизации
Главное изменение в НК РФ связано с новым порядком начисления амортизации в налоговом учете, который будет действовать с 2009 г. Необходимо было выбрать единый метод амортизации (линейный или нелинейный) для всего амортизируемого имущества (НМА и основных средств), причем как новых, так и уже используемых . Они по-прежнему должны амортизироваться только линейно.
Поэтому с 2009 г. можно не менять метод амортизации, только если вы в 2008 г. применяли единый метод амортизации ОС и НМА (линейный или нелинейный) и собираетесь в дальнейшем использовать именно его . При этом не имеет значения, что новый нелинейный метод сильно отличается от старого.
Статья 6 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ.
Пункты 1, 3 ст. 259 НК РФ (ред., действующая с 01.01.2009).
Пункт 9 ст. 259 НК РФ.
Фирме необходимо было выбрать нелинейный метод начисления амортизации для всего амортизируемого имущества.
5.2 Амортизационная премия
С 2009 г. изменился размер амортизационной премии, которую можно сразу списывать на расходы .
Ее максимальный размер в 2009 г. составляет:
(если) основное средство относится к 1 - 2-й амортизационным группам (срок использования от 1 года до 5 лет), то 10%;
(если) основное средство относится к 3 - 7-й амортизационным группам (срок использования свыше 5 до 20 лет), то 30%;
(если) основное средство относится к 8 - 10-й амортизационным группам (срок использования свыше 20 лет), то 10%.
Я считаю, что по вопросу применения амортизационной премии в 2009 году, фирме необходимо было указать в учетной политике, что возможность применения амортизационной премии и ее конкретный размер определяется руководителем организации индивидуально по каждому основному средству. Это увеличит количество бумажек (придется на каждое капвложение делать приказ руководителя), но зато даст свободу выбора - разумеется, в пределах, установленных Налоговым кодексом.
5.3 Порядок нормирования процентов по займам
Теперь у вас нет выбора, как нормировать проценты по займам и кредитам (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу) . До выхода в свет каких-либо разъяснений Минфина из налоговой учетной политики не стоит вводить положения, которые касаются нормирования процентов.
Пункт 22 ст. 2, ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ.
5.4 Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями
В случае выбора нелинейного метода начисления амортизации в налоговом учете нужно выбрать, какой показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества нужно учитывать при распределении между обособленными подразделениями налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет:
(или) по данным бухгалтерского учета;
(или) по данным налогового учета.
Для нашей фирмы при распределении налога нужно ориентироваться на "бухучетную" остаточную стоимость амортизируемого имущества, это нужно было закрепить в учетной политике для целей налогообложения на 2009 г. Если мы ничего не пропишем в учетной политике, нам придется использовать показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета, что более трудоемко.
Также необходимо было учесть, что на 2009 год мы могли заново решить, какой из двух показателей (среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда) мы будетм учитывать при распределении налога на прибыль .
Статья 288 НК РФ.
5.5 Утверждение изменений
После внесеия изменений в учетную политику для целей налогообложения, можно (но мы не обязаны) проинформировать свою налоговую инспекцию о выбранных вариантах порядка исчисления налогов. Обычно бухгалтеры представляют вместе с годовой бухотчетностью и налоговую учетную политику на следующий год.
Налоговая не сможет оштрафовать за то, что мы не представили ей вместе с отчетностью (налоговой или бухгалтерской) сведения об изменении учетной политики для целей налогообложения. Нас не могут оштрафовать и за сам факт невнесения изменений в учетную политику, если они предусмотрены законодательством. Однако штрафы могут быть потом - за неправильный расчет налогов.
Также инспекция может потребовать у нас учетную политику для целей налогообложения при проведении налоговой проверки, причем как при проведении выездной, так, в определенных случаях, и при проведении камеральной проверки . И если мы ее не предоставим, то налоговая может оштрафовать организацию на 50 руб. , а главного бухгалтера или директора - на сумму от 300 до 500 руб.
Поэтому для того, чтобы избежать налоговых рисков ,лучше уведомить свою инспекцию об изменениях, которые мы внесли в учетную политику для целей налогообложения на 2009 г., подав в ИФНС о