Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо
Дипломная работа - Компьютеры, программирование
Другие дипломы по предмету Компьютеры, программирование
?овательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.
?Rобщ(01/02) = 20,1 20,3 = -0,2%;
?Rобщ(02/03) = 20,5 18,6 =1,9%;
?Rvрп(01/02) = 20,3 20,3 = 0;
?Rvрп(02/03) = 18,6 18,6 =0;
?Rуд(01/02) = 20.4 20,3 = 0,1%;
?Rуд(02/03) = 19,1 18,6 = 0,5%;
?Rц(01/02) = 24,1 20,4 = 3,7%;
?Rц(02/03) = 6,8 19,1 = -12,3%;
?Rс(01/02) = 20,1 24,1 = -4,0%;
?Rс(02/03) = 20,5 6,8 = 17,4%.
На общее снижение рентабельности оборота наиболее значительно повлияло уменьшение среднереализационных цен за исследуемый период.
Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности капитала. Общая сумма брутто-прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.
Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде следующей модели:
Таблица 2.14.
Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала
ПоказательЗначение показателя200120022003Прибыль от реализации, руб.59636553104Внереализационные финансовые результаты, руб.5961066252Сумма брутто-прибыли, руб.025892582Среднегодовая сумма основного и оборотного капитал, руб.314483699242676Выручка от реализации продукции, руб.101319104009945593Коэффициент оборачиваемости капитала3,22,82,2
На основании данных табл. 2.9., 2.10. и 2.11. произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки:
;
;;
;
;;
;
;;
;
;;
;
;
;
;;
Общее отклонение от плана по уровню рентабельности капитала составляет:
?Rобщ = R1 R0; ?Rобщ(01/02)= 31,8%;?Rобщ(02/03)= 32,3%;
В том числе за счет:
?Rуд = Rусл1 R0;?Rуд(01-02) = 63,4%;?Rуд(02-03) = 43,4%;
?Rц = Rусл2 - Rусл1;?Rц(01-02) = 8,4%;?Rц(02-03) = -33,7%;
?Rс = Rусл3 - Rусл2;?Rс(01-02) = -9,5%;?Rс(02-03) = 38,1%;
?Rвфр = Rусл4 - Rусл3;?Rвфр(01-02) = 1,4%;?Rвфр(01-02)= -2,4%
?RКоб = R1 - Rусл4;?RКоб(01-02) = -31,9%;?RКоб(02-03)=-13,1%.
Таким образом, уровень рентабельности совокупного капитала снизился в основном из-за снижения цен на продукцию и замедления оборачиваемости капитала.
2.4.4. Анализ использования прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.
Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.
Таблица 2.15.
Определение суммы чистой прибыли
ПоказательУровень показателя, тыс. руб.Изменение, тыс.руб.20012002200301/0202/03Общая сумма прибыли0258925822589-7Налоги и экономические санкции по платежам в бюджет14907631083-727320В том числе налог на прибыль14907631083-727320Чистая прибыль-1490182614993316-327
Продолжение табл. 2.15.
ПоказательУдельный вес в общей сумме прибыли, %Изменение, тыс.руб.20012002200301/0202/03Общая сумма прибыли100100100--Налоги и экономические санкции по платежам в бюджет149029,441,9-1460,612,5В том числе налог на прибыль149029,441,9-1460,612,5Чистая прибыль-149070,658,11560,6-12,5Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли:
?ЧП = ?БПxi х Удчп0.
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
?ЧП = БП1 х (-?Удxi).
Таблица 2.16.
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
Факторы изменения нераспределенной прибылиРасчет влиянияИзменение суммы, тыс. руб.2001/20022002/20032001/20022002/2003Изменение общей суммы брутто-прибыли+2589 х (-1490)-7 х 70,6-3857610494,2Прибыль от реализации продукции3059 х (-1490)-551 х70,6-4557910-38900,6Сальдо прочих доходов и расходов-172 х (-1490)-610 х 70,6+256280-43066Налоги из прибыли(-1460,6) х 258912,5 х 2582-3781493+32275
Из табл. 2.16. видно, что сумма чистой прибыли изменилась к 2003 году за счет снижения прибыли от реализации продукции и сальдо прочих доходов и расходов.
Валовая прибыль рассчитывается по формуле:
ВП = ВР СС, где
ВП валовая прибыль (ф.2 стр. 029);
ВР выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (ф.2стр.010);
СС себестоимость проданных товаров (ф.2 стр. 020);
ВП01 = 101319 80733 = 20586 тыс. руб.;
ВП02 = 104009 84699 = 19310 тыс. руб.;
ВП03 = 94593 75175 = 19418,
Как видно из рассчитанных данных валовая прибыль на исследуемом предприятии имеет тенденцию к снижению.
На предприятиях торговли валовая прибыль (валовой доход) характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т.е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью