Пути улучшения финансового состояния РУП "Гомельский жировой комбинат"
Дипломная работа - Компьютеры, программирование
Другие дипломы по предмету Компьютеры, программирование
1;Гомельский ОТКЗ жировой - комбинат. По остальным статьям существенных изменений не произошло.
Таблица 2.3.6
Анализ структуры и состава кредиторской задолженности
РУП Гомельский ОТКЗ жировой - комбинат за 2001-2003 гг. (млн. руб.)
Расчеты с кредиторами2001 год2002 год2003 годОтклонение
2002 к 2001 гг.Отклонение
2003 к 2002 гг.Отклонение
2003 к 2001гг.тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%А123456789101112С поставщиками и подрядчиками9759,491,209331,192,047729,883,64-428,30,84-1601,3-8,39-2029,6-7,56По авансам, полученным по векселям выданным 393,53,68113,41,1255,60,60-280,1-2,56-57,8-0,52-337,9-3,08Перед бюджетом106,30,9999,60,98389,34,21-6,7-0,01289,73,23283,03,22По социальному страхованию и обеспечению34,20,3236,90,3670,30,762,70,0433,40,4036,10,44По оплате труда102,90,96120,11,18180,31,9517,20,2260,20,7777,40,99Прочие кредиторы304,52,85437,44,31816,38,83132,91,47378,94,52511,85,99Перед дочерними и зависимыми обществами------------Итого кредиторской задолженности10701,010010138,51009241,6100-562,5--896,9--1459,4-
Далее произведем сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности при помощи табл. 2.3.7.
Таблица 2.3.7
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на РУП Гомельский ОТКЗ жировой - комбинат на конец отчетного периода
РасчетыДебиторская задолженностьКредиторская задолженностьПревышение
Дебиторской
задолженностиПревышение кредиторской задолженностиА1234С поставщиками и покупателями11707009331100-8160400По векселям----Перед дочерними и зависимыми обществами----С участниками по взносам в уставной капитал----По авансам12630011340012900По внебюджетным платежам----С бюджетом9960099600По социальному страхованию-36900-36900По оплате труда-120100-120100С прочими88500409600-321100Итого138550010110700-8725200
Данные табл. 2.3.7 свидетельствуют, что превышение кредиторской задолженности над дебиторской на конец 2002 года составило 8725200 руб. Практически по всем статьям кредиторская задолженность превышает дебиторскую, кроме расчетов по авансам. По этой статье превышение на 12900 тыс. руб. Такое положение говорит о том, что не только предприятие несвоевременно погашает свои долги, но и у предприятия есть свои должники среди покупателей. То есть, взаимные неплатежи на лицо, однако не в ущерб предприятию. Такая ситуация не влечет за собой ухудшение финансового положения, так как предприятие использует эту задолженность как привлеченные источники на момент изучения.
2.4. Анализ показателей ликвидности
В процессе анализа ликвидности выявляется возможность предприятия своевременно расплачиваться по своим обязательствам. С этой целью рассчитываются финансовые коэффициента показатели ликвидности.
Известны две концепции ликвидности. По одной из них под краткосрочной (вплоть до 1 года) ликвидностью понимается способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства. По другой концепции ликвидность это готовность и скорость, с которой текущие активы могут быть превращены в денежные средства.
Отсутствие краткосрочной ликвидности может означать, что предприятие не способно использовать деловые возможности, если таковые появляются, например получить выгодные скидки и т.п. Низкий уровень ликвидности это отсутствие свободы действий администрации. Более серьезными последствиями неликвидности является неспособность предприятия оплатить свои текущие долги и обязательства, что может привести к вынужденной продаже долгосрочных финансовых вложений и активов, а в крайней мере к неплатежам и банкротству.
Для собственников предприятия низкий уровень или отсутствие ликвидности может означать понижение доходности, потерю контроля, частичную или полную потерю капитальных вложений. Для кредиторов такое положение означает задержку уплаты процентов и основной суммы их долга, частичную или полную потерю причитающихся им сумм.
Неустойчивое финансовое положение может оказать влияние и на потребителей, и на поставщиков. Это воздействие может выразиться в невыполнении контрактов и потере поставщиков.
Одной из характеристик ликвидности является оборотный капитал (текущие активы). Он используется для расчета нескольких показателей ликвидности. Это прежде всего чистый оборотный капитал, представляющий превышение текущих активов над текущими пассивами. Дефицит оборотного капитала будет в том случае, когда текущие пассивы превышают текущие активы.
Показатель чистого оборотного капитала используется всеми внутренними и внешними субъектами анализа, так как он обеспечивает безопасность кредиторов и резерв для финансирования непредвиденных расходов. Поскольку для предприятия очень важно отсутствие дефицита оборотного капитала, то они иногда стараются увеличить сумму текущих активов на конец года. Поэтому надо внимательно изучать правильность включения в текущие активы всех их статей.
Поскольку показатель чистого оборотного капитала имеет некоторую ограниченность в применении для оценки текущей ликвидности, в зарубежных странах используются показатели так называемых текущих отношений или, как принято называть в нашей литературе, коэффициентов.
Текущее отношение это отношение текущих активов (общей суммы или ее части) к текущим пассивам. В странах с развитой рыночной экономикой этому показателю придается особое значение при оценке текущей ликвидности предприятия. Основными причинами его широкого использования является следующее: во-первых, текущее отношение отражает степень покрытия текущими активами пассивов; чем больше эта величина, тем больше уверенно