Пути совершенствования плана и программы аудиторской проверки ООО "Союз"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? 1/20081.Не соответствует 2. Ряд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательства 3. Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательстваРяд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательствасредняя1.10.Степень полноты раскрытия способов ведения бух учета существенно влияющих на оценку показателей бух отчетности1.Не раскрыты 2. Раскрыты не все способы 3.РаскрытыРаскрыты не все способысредняя1.11Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бух учета1.Изменения не отслеживаются 2. Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые мерыИзменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые мерывысокая1.12Соблюдение и контроль со стороны глав бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями1.Не установлен 2. УстановленУстановленвысокая1.13Соблюдение графика подготовки отчетности1.Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные срокиСоблюдается, отчетность сдается в установленные срокиВысокая2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)Продолжение таблицы 2.72.1Наличие положения по учетной (налоговой) политике1.Не разработано 2. Разработано Разработано Высокая2.2Наличие приказа руководителя по учетной(налоговой) политике1.Отсутствует 2. ИмеетсяИмеетсявысокая2.3Ведение налогового учетаНалоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2.Самостоятельная системаСамостоятельная системавысокая2.4Форма регистров налогового учета1.Буажные 2. ЭлектронныеЭлектронныевысокая2.5Соответствие элементов налоговой учетной политики требованиям действующего законодательства1.Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательства 3. СоответствуютРяд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательствасредняя2.6Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета 1.Не раскрыты 2. Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета 3.РаскрытыРаскрыты не все существенные способы ведения налогового учетасредняя2.7Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам1.Не соблюдаются 2. СоблюдаютсяСоблюдаютсявысокая2.8Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета1. Не отслеживаются 2. Отслеживаются и оперативно принимаются необходимые мерыОтслеживаются и оперативно принимаются необходимые мерывысокаяОценка учетной политики ООО Союз в части организации бухгалтерского учета расходов на продажу приведен в таблице 2.8.
По результатам проведения аудита соответствия положений учетной политики ООО Союз нормативным актам выявлено, что учетная политика экономического субъекта на 89% соответствует действующим требованиям законодательства.
В результате проведенного анализа положений учетной политики ООО Союз было выявлено, что организация проведения инвентаризаций в ней отражена не в полном объеме.
Таблица 2.8
Рабочий документ аудитора сформирован на основе внутрифирменного стандарта.
Наименование проверяемой организации: ООО Союз
Аудируемый период: 01.01.2009 - 31.12.2009
Аудит соответствия положений учетной политики аудируемого субъекта нормативным актам
Элементы учетной политикиСпособы организации и ведения бухгалтерского учетаОбоснованиеОценкаОрганизация бухгалтерского учета Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером п.2 ст.6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"5Рабочий план счетов бух учетаРазработан на основании типового Плана счетов с учетом видов деятельностип.2 ст.6 Закона N 129-ФЗ5Форма бухгалтерского учета Компьютерная технология обработки учетной информации ст.10 Закона N 129-ФЗ5 Проведение инвентаризации имущества и обязательств Порядок и сроки определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно ст.12 Закона N 129-ФЗ0Метод определения расходов Метод начисления (по "отгрузке") Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ ПБУ 9/99,5Способ признания расходов на продажу Расходы на продажу в полном объеме по окончании отчетного периода списываются на счет 90 ПродажиП.9 ПБУ 10/995Способ учета затрат по заготовке и доставке товаров Затраты по заготовке и доставке товаров до централизованных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу и учитываются на счете 44Пункт 13 ПБУ 5/01 "Учет материально- производственных запасов"5Организация аналитического расходов на продажуДля целей управления учет расходов на продажу организуется по статьям затрат П.8 ПБУ 10/99 Методические рекомендации5Структура и способы списания расходов будущих периодов Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся П. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н5
Источником информации являются следующие регистры и документы:
оборотно-сальдовая ведомость по счету 44 Расходы на продажу;
Главная книга;
Накладные, счета-фактуры;
Акты выполненных работ;
Договора;